五，個人所得稅的計稅依據(jù)
個人所得稅的計稅依據(jù)是指應(yīng)納稅所得額。
1.工資、薪金所得。
(1)對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，每月允許減除2000元的費用，余額為應(yīng)納稅所得額;
(2)對于一些特定人員，在上述基礎(chǔ)上，允許再減除2800元的附加減除費用。
包括：
①在中國境內(nèi)的工作的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員
②應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)中工作的外籍專家
③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的或者受雇取得工資、薪金所得的個人
(3)在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
【例題31：單選】在計算個人所得稅的不允許減除2800元附加減除費用的人員是()。
A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員
B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人
D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)工作的外方專家
答案：B
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度收入總額減去成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
3.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度收入總額減去必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費用是指每月減除2000元。
4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得, 采取定額和定率兩種扣除辦法。每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入超過4000元的，準(zhǔn)予扣除20%的費用。余額為應(yīng)納稅所得額。
5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
7.公益事業(yè)捐贈扣除：
(1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
【例題32：05年單選】下列項目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是()。
A.勞務(wù)報酬所得 B.稿酬所得
C.財產(chǎn)租賃所得 D.購物中獎收入
答案：D
六，應(yīng)納稅額的計算
(一)個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算公式
個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，計算公式為：
分項應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=各分項應(yīng)納稅額之和
(1)工資、薪金所得
應(yīng)納稅額=(每月收入額-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(4)勞務(wù)報酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
每次納稅所得超過20000元的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
或：運用加成直接計算，把勞務(wù)報酬所得，即“每次收入×(1-20%)”分段：
勞務(wù)報酬所得小于等于20000元，
應(yīng)納稅額=勞務(wù)報酬納稅所得額×20%
勞務(wù)報酬所得大于20000元小于等于50000元
應(yīng)納稅額=20000×20%+【勞務(wù)報酬納稅所得額-20000】×30%
勞務(wù)報酬所得大于50000元，
應(yīng)納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務(wù)報酬納稅所得額-50000】×40%
(5)稿酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
【例題33：06單選】李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個人所得稅( )。
A.560元
B.1120元
C.1400元
D.1600元
答案：B
解析：每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=1120元
個人所得稅的計稅依據(jù)是指應(yīng)納稅所得額。
1.工資、薪金所得。
(1)對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，每月允許減除2000元的費用，余額為應(yīng)納稅所得額;
(2)對于一些特定人員，在上述基礎(chǔ)上，允許再減除2800元的附加減除費用。
包括：
①在中國境內(nèi)的工作的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員
②應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)中工作的外籍專家
③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的或者受雇取得工資、薪金所得的個人
(3)在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。
【例題31：單選】在計算個人所得稅的不允許減除2800元附加減除費用的人員是()。
A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員
B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員
C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人
D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)工作的外方專家
答案：B
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度收入總額減去成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
3.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度收入總額減去必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費用是指每月減除2000元。
4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得, 采取定額和定率兩種扣除辦法。每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入超過4000元的，準(zhǔn)予扣除20%的費用。余額為應(yīng)納稅所得額。
5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
7.公益事業(yè)捐贈扣除：
(1)個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
【例題32：05年單選】下列項目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是()。
A.勞務(wù)報酬所得 B.稿酬所得
C.財產(chǎn)租賃所得 D.購物中獎收入
答案：D
六，應(yīng)納稅額的計算
(一)個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算公式
個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，計算公式為：
分項應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=各分項應(yīng)納稅額之和
(1)工資、薪金所得
應(yīng)納稅額=(每月收入額-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(4)勞務(wù)報酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
每次納稅所得超過20000元的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
或：運用加成直接計算，把勞務(wù)報酬所得，即“每次收入×(1-20%)”分段：
勞務(wù)報酬所得小于等于20000元，
應(yīng)納稅額=勞務(wù)報酬納稅所得額×20%
勞務(wù)報酬所得大于20000元小于等于50000元
應(yīng)納稅額=20000×20%+【勞務(wù)報酬納稅所得額-20000】×30%
勞務(wù)報酬所得大于50000元，
應(yīng)納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務(wù)報酬納稅所得額-50000】×40%
(5)稿酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
【例題33：06單選】李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個人所得稅( )。
A.560元
B.1120元
C.1400元
D.1600元
答案：B
解析：每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=1120元