一，企業(yè)所得稅概念
企業(yè)所得稅是國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二，企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意：
1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)居民企業(yè)：
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
(2)非居民企業(yè)
①依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所。
②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
機構(gòu)場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的場所。包括：
①管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
④非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )
A基金會 B 外國商會 C農(nóng)民專業(yè)合作社 D 合伙企業(yè)
答案：D
解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)場所，包括( )
A從事建筑安裝工程作業(yè)的場所 B農(nóng)場
C符合條件的營業(yè)代理人 D子公司
E分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)場所。
三，企業(yè)所得稅的征稅對象—熟悉
企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
注意：
1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的取得的來源于中國境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)立機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
4、上述來源于中國境內(nèi)、境外的所得按照以下原則確定：
(1).銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
(2).提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
(3).轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
(4).股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
(5).利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
(6).其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
企業(yè)所得稅是國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
二，企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意：
1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)居民企業(yè)：
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
(2)非居民企業(yè)
①依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所。
②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
機構(gòu)場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的場所。包括：
①管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
④非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )
A基金會 B 外國商會 C農(nóng)民專業(yè)合作社 D 合伙企業(yè)
答案：D
解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)場所，包括( )
A從事建筑安裝工程作業(yè)的場所 B農(nóng)場
C符合條件的營業(yè)代理人 D子公司
E分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)場所。
三，企業(yè)所得稅的征稅對象—熟悉
企業(yè)所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
注意：
1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的取得的來源于中國境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)立機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
4、上述來源于中國境內(nèi)、境外的所得按照以下原則確定：
(1).銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
(2).提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
(3).轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
(4).股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
(5).利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
(6).其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。