(二)財政補貼的經(jīng)濟影響分析及其實際經(jīng)濟效應(yīng)
1、財政補貼的經(jīng)濟影響分析
(1)財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
(2)財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)
(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化
(4)財政補貼運用的限度
2、財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)
(1)財政補貼的首要意義在于有效的貫徹國家的經(jīng)濟政策
(2)財政補貼的實際經(jīng)濟意義還在于以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)
濟效應(yīng)
(3)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級
(4)消除“排擠效應(yīng)”
(5)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應(yīng)
【課后題第26題】下面選項中，錯誤的是( )
A現(xiàn)金補貼的影響涉及許多商品
B實物補貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼上
C實物補貼是從補貼接受者手中轉(zhuǎn)移給終受益者
D一般稱實物補貼為“明補”
答案：D
解析：現(xiàn)金補貼使補貼接受主體獲得了貨幣購買力，因而現(xiàn)金補貼的影響可能涉及到各種商品的供求上。A正確
實物補貼因附著在某種商品之上，則只能影響到某些具體的商品供求關(guān)系
實物補貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼等，B正確
現(xiàn)金補貼主要有職工副食品補貼等
實物補貼是從補貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給終受益者，一般所說的“暗補”是與此相
近的概念，C正確。
現(xiàn)金補貼一般稱為“明補”，所以D錯誤
三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
1、定義：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務(wù)困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
2、分類：
從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出
(1)照顧性稅收支出―――主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。該類支出帶有明顯財政補貼性質(zhì)，目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展基本保持平衡。
(2)刺激性稅收支出――主要是用來改善資源配置、提高經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動力就業(yè)等。
刺激性稅收支出又可分為兩類：對特定納稅人的稅收支出
對特定課稅對象的稅收支出
(二)稅收支出的形式
1、稅收豁免―――是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負擔(dān)。
常見的稅收豁免項目有兩類：免除關(guān)稅與貨物稅
免除所得稅
2、納稅扣除――是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負。
3、稅收抵免――允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負。
西方國家，稅收抵免主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免投資抵免目的是刺激經(jīng)濟復(fù)蘇的短期稅收措施國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負公平。
4、優(yōu)惠稅率――-對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率
5、延期納稅―――也稱為“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負擔(dān)的稅額。
6、盈虧相抵―――準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款;或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。
7、加速折舊―――采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
對企業(yè)來說，總稅負不變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納的好處
對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值
8、退稅―――――是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。包括兩種形式：
出口退稅――為了鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還
再投資退稅――為了鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。
(三)稅收支出的預(yù)算控制
1、稅收支出的非制度化臨時監(jiān)督與控制
2、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶
3、臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法
1、財政補貼的經(jīng)濟影響分析
(1)財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
(2)財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)
(3)將外部效應(yīng)內(nèi)在化
(4)財政補貼運用的限度
2、財政補貼的實際經(jīng)濟效應(yīng)
(1)財政補貼的首要意義在于有效的貫徹國家的經(jīng)濟政策
(2)財政補貼的實際經(jīng)濟意義還在于以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)
濟效應(yīng)
(3)加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級
(4)消除“排擠效應(yīng)”
(5)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應(yīng)
【課后題第26題】下面選項中，錯誤的是( )
A現(xiàn)金補貼的影響涉及許多商品
B實物補貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼上
C實物補貼是從補貼接受者手中轉(zhuǎn)移給終受益者
D一般稱實物補貼為“明補”
答案：D
解析：現(xiàn)金補貼使補貼接受主體獲得了貨幣購買力，因而現(xiàn)金補貼的影響可能涉及到各種商品的供求上。A正確
實物補貼因附著在某種商品之上，則只能影響到某些具體的商品供求關(guān)系
實物補貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價格補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼等，B正確
現(xiàn)金補貼主要有職工副食品補貼等
實物補貼是從補貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給終受益者，一般所說的“暗補”是與此相
近的概念，C正確。
現(xiàn)金補貼一般稱為“明補”，所以D錯誤
三、稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
1、定義：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務(wù)困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
2、分類：
從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出
(1)照顧性稅收支出―――主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。該類支出帶有明顯財政補貼性質(zhì)，目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展基本保持平衡。
(2)刺激性稅收支出――主要是用來改善資源配置、提高經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動力就業(yè)等。
刺激性稅收支出又可分為兩類：對特定納稅人的稅收支出
對特定課稅對象的稅收支出
(二)稅收支出的形式
1、稅收豁免―――是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負擔(dān)。
常見的稅收豁免項目有兩類：免除關(guān)稅與貨物稅
免除所得稅
2、納稅扣除――是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負。
3、稅收抵免――允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負。
西方國家，稅收抵免主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免投資抵免目的是刺激經(jīng)濟復(fù)蘇的短期稅收措施國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負公平。
4、優(yōu)惠稅率――-對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率
5、延期納稅―――也稱為“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負擔(dān)的稅額。
6、盈虧相抵―――準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款;或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。
7、加速折舊―――采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
對企業(yè)來說，總稅負不變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納的好處
對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值
8、退稅―――――是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。包括兩種形式：
出口退稅――為了鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還
再投資退稅――為了鼓勵投資者將分得的利潤進行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。
(三)稅收支出的預(yù)算控制
1、稅收支出的非制度化臨時監(jiān)督與控制
2、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶
3、臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法