三、資產(chǎn)負債表的編制方法
表中每個項目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄
年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。
年末數(shù)直接填列和分析計算填列。
1、直接填列：
根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。
如：應付票據(jù)、短期借款、應付工資、應付福利費、應交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積。
2.分析計算填列：
(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。
(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。
如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資。
(3)根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列。
如：預收賬款、預付賬款、應付賬款等項目
(4)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：
如：長期債權投資、長期借款等。
3、重要具體項目填列方法
(1)‘貨幣資金”項目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
【見教材264頁例題】
貨幣資金項目期末金額=5000+183270+5400=193670元
(2)“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內(nèi)填列。
【例題6：2004年單選】：某公司2003年末應收賬款所屬明細科目借方余額合計為6000元，預收賬款所屬明細科目借方余額合計為2000元，2003年末應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負債表上應收賬款項目應填列的金額為()元。
A，4000 B，7800 C，6000 D，6200
答案：B
解析：6000+2000-200=7800
(3)“預付賬款”項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”兩個總賬科目所屬明細科目期末借方余額之和填列;
【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預付賬款”借方余額是3000元，“應付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目應填列的金額為( )元。
A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000
【答案】A.
【解析】3000+2000=5000元
(4)“其他應收款”項目，根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬明細科目期末借方余額之和減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備后的金額填列。
【例題8：2005年單選】2004年末，某公司其他應收款所屬明細科目借方余額為5000元，其他應付款所屬明細科目借方余額為2000元，其他應收款計提的壞賬準備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負債表上其他應收款項目的期末數(shù)為( )元。
A.7000 B.6940 C.5000 D.4940
答案：B
解析：5000+2000-60=6940元
(5) “存貨”項目，根據(jù)‘物資采購\“原材料”\庫存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。
【見教材265頁例題】
存貨項目期末余額
=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異
=320000+870000+70000+0+5430000+72400
=6762400元
(6)‘待攤費用’項目，根據(jù)‘待攤費用’和“預提費用”科目期末借方余額之后填列
【例題9：課后題第7題】若國內(nèi)某企業(yè)2006年末“預提費用”科目的借方余額為5000元，“待攤費用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表上反映為( )
A待攤費用15000元
B待攤費用25000元
C待攤費用20000元和預提費用-5000元
D預提費用-25000元
答案：B
解析：待攤費用金額=5000+20000=25000元
表中每個項目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄
年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。
年末數(shù)直接填列和分析計算填列。
1、直接填列：
根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。
如：應付票據(jù)、短期借款、應付工資、應付福利費、應交稅金、實收資本、資本公積、盈余公積。
2.分析計算填列：
(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列：貨幣資金、未分配利潤。
(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。
如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資。
(3)根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列。
如：預收賬款、預付賬款、應付賬款等項目
(4)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列：
如：長期債權投資、長期借款等。
3、重要具體項目填列方法
(1)‘貨幣資金”項目，根據(jù)‘庫存現(xiàn)金’、‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
【見教材264頁例題】
貨幣資金項目期末金額=5000+183270+5400=193670元
(2)“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去‘壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
如“應收賬款”科目所屬明細科目期未有貸方余額的，應在本表“預收款項”項目內(nèi)填列。
【例題6：2004年單選】：某公司2003年末應收賬款所屬明細科目借方余額合計為6000元，預收賬款所屬明細科目借方余額合計為2000元，2003年末應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負債表上應收賬款項目應填列的金額為()元。
A，4000 B，7800 C，6000 D，6200
答案：B
解析：6000+2000-200=7800
(3)“預付賬款”項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”兩個總賬科目所屬明細科目期末借方余額之和填列;
【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預付賬款”借方余額是3000元，“應付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目應填列的金額為( )元。
A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000
【答案】A.
【解析】3000+2000=5000元
(4)“其他應收款”項目，根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬明細科目期末借方余額之和減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備后的金額填列。
【例題8：2005年單選】2004年末，某公司其他應收款所屬明細科目借方余額為5000元，其他應付款所屬明細科目借方余額為2000元，其他應收款計提的壞賬準備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負債表上其他應收款項目的期末數(shù)為( )元。
A.7000 B.6940 C.5000 D.4940
答案：B
解析：5000+2000-60=6940元
(5) “存貨”項目，根據(jù)‘物資采購\“原材料”\庫存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。
【見教材265頁例題】
存貨項目期末余額
=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異
=320000+870000+70000+0+5430000+72400
=6762400元
(6)‘待攤費用’項目，根據(jù)‘待攤費用’和“預提費用”科目期末借方余額之后填列
【例題9：課后題第7題】若國內(nèi)某企業(yè)2006年末“預提費用”科目的借方余額為5000元，“待攤費用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表上反映為( )
A待攤費用15000元
B待攤費用25000元
C待攤費用20000元和預提費用-5000元
D預提費用-25000元
答案：B
解析：待攤費用金額=5000+20000=25000元