(3)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(4)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額
(5)征收管理
① 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);
② 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得額;
③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、個(gè)人所得稅
(1)納稅人
居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對(duì)象
共有11項(xiàng)，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。
(4)計(jì)稅方法
Ø 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
Ø 在計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額時(shí)，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費(fèi)用，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，求得應(yīng)納稅額。
Ø 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要根據(jù)所得類別不同來分別計(jì)算。
① 工資、薪金所得
② 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
③ 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
④ 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
| 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
⑤ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
⑥ 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
u 例題：
1、(2007年)2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%
正確答案：C
2、(2008年)我國(guó)2008年1月1日起實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率有( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%
正確答案：CD
應(yīng)納稅所得額 = 企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(4)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額
(5)征收管理
① 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);
② 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得額;
③ 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、個(gè)人所得稅
(1)納稅人
居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。
(2)課稅對(duì)象
共有11項(xiàng)，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。
(3)稅率
有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。
(4)計(jì)稅方法
Ø 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
Ø 在計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額時(shí)，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費(fèi)用，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，求得應(yīng)納稅額。
Ø 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要根據(jù)所得類別不同來分別計(jì)算。
① 工資、薪金所得
② 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
③ 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
④ 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得
| 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
⑤ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
⑥ 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
u 例題：
1、(2007年)2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%
正確答案：C
2、(2008年)我國(guó)2008年1月1日起實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率有( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%
正確答案：CD