稅務登記
（一）稅務登記管理規(guī)程（了解）
1．企業(yè)，企業(yè)設在外地的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：（注意時間和起算時點）
①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）；
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)。向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
上述規(guī)定以外的其他納稅人，除①國家機關、②個人和③無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
【例1】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取之日起（ ?。┤諆?nèi)申報辦理稅務登記。
A.15 B.30 C.45 D.60
【正確答案】B
【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。
【例2】美國達亨特建筑工程公司承攬中國河北省石家莊市的一處建筑施工勞務，應該在（ ），向河北省石家莊市的稅務機關申報辦理稅務登記。
A.項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)
B.擬定合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)
C.美國達亨特公司的建筑隊來到建筑勞務地之日起30日內(nèi)
D.美國達亨特公司的建筑隊開始建筑勞務前30日內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
【例3】其他納稅人，除（ ?。┩?，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。
A.國家機關
B.個體工商戶
C.流動性小商販
D.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販
【正確答案】AD（課件此處答案為ACD，與講義不一致，應改成AD）
【答案解析】其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。
【例4】根據(jù)有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務登記的是（ ?。?。
A.某公司職員張霞，在外兼職會計工作
B.某工商局張科長的夫人，在外開設小賣部一間
C.某市審計局李處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
【正確答案】ACD
【答案解析】國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記，選項B屬于是從事單獨的個體經(jīng)營，所以需要辦理稅務登記。
【例5】某國家機關在發(fā)放公務員工資時，應代扣代繳個人所得稅，則其應在（ ）內(nèi)，向機構所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務發(fā)生之日起30日
B.扣繳義務發(fā)生之日起15日
C.設立之日起30日
D.設立之日起15日
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)稅法法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
（二）代理稅務登記操作規(guī)范（掌握）
1．代理稅務登記申報
注冊稅務師以企業(yè)的名義向稅務機關辦理稅務登記申報，應注意以下三個問題：
第一，按法定期限即30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。
第二，《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求。
第三，提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件。
2．代理填報《稅務登記表》
稅務登記表的主要內(nèi)容。（了解）
《稅務登記表》分三種類型，分別適用于①單位納稅人、②個體經(jīng)營、③臨時任務登記納稅人、④企業(yè)分支機構、⑤個體工商戶和⑥其他單位。
【例6】某稅務師事務所承接了A企業(yè)代理設立稅務登記的申報業(yè)務，交由本所的注冊稅務師張華辦理具體事項，張華辦理該業(yè)務時應該注意的問題是（）。
A．按照法定期限即15日內(nèi)申報登記，時間不能滯后
B．備齊辦理稅務登記所必備的資料和復印件
C．根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，判斷具體涉及的稅種和稅目
D．《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求
【正確答案】BD
【答案解析】納稅人在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，判斷適用的稅種、稅目。這一業(yè)務并不是在辦理稅務登記時進行的，因此選項C不正確。
【例7】《稅務登記表》分三種類型，分別適用于（）。
A．單位納稅人
B．個體經(jīng)營
C．臨時任務登記納稅人
D．一般納稅人
E．小規(guī)模納稅人
【正確答案】ABC
【答案解析】《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務登記納稅人。
（一）稅務登記管理規(guī)程（了解）
1．企業(yè)，企業(yè)設在外地的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：（注意時間和起算時點）
①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）；
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；
③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；
④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；
⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)。向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；
⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
上述規(guī)定以外的其他納稅人，除①國家機關、②個人和③無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。
【例1】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取之日起（ ?。┤諆?nèi)申報辦理稅務登記。
A.15 B.30 C.45 D.60
【正確答案】B
【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。
【例2】美國達亨特建筑工程公司承攬中國河北省石家莊市的一處建筑施工勞務，應該在（ ），向河北省石家莊市的稅務機關申報辦理稅務登記。
A.項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)
B.擬定合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)
C.美國達亨特公司的建筑隊來到建筑勞務地之日起30日內(nèi)
D.美國達亨特公司的建筑隊開始建筑勞務前30日內(nèi)
【正確答案】A
【答案解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
【例3】其他納稅人，除（ ?。┩?，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。
A.國家機關
B.個體工商戶
C.流動性小商販
D.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販
【正確答案】AD（課件此處答案為ACD，與講義不一致，應改成AD）
【答案解析】其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。
【例4】根據(jù)有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務登記的是（ ?。?。
A.某公司職員張霞，在外兼職會計工作
B.某工商局張科長的夫人，在外開設小賣部一間
C.某市審計局李處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
【正確答案】ACD
【答案解析】國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記，選項B屬于是從事單獨的個體經(jīng)營，所以需要辦理稅務登記。
【例5】某國家機關在發(fā)放公務員工資時，應代扣代繳個人所得稅，則其應在（ ）內(nèi)，向機構所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務發(fā)生之日起30日
B.扣繳義務發(fā)生之日起15日
C.設立之日起30日
D.設立之日起15日
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)稅法法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
（二）代理稅務登記操作規(guī)范（掌握）
1．代理稅務登記申報
注冊稅務師以企業(yè)的名義向稅務機關辦理稅務登記申報，應注意以下三個問題：
第一，按法定期限即30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。
第二，《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求。
第三，提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件。
2．代理填報《稅務登記表》
稅務登記表的主要內(nèi)容。（了解）
《稅務登記表》分三種類型，分別適用于①單位納稅人、②個體經(jīng)營、③臨時任務登記納稅人、④企業(yè)分支機構、⑤個體工商戶和⑥其他單位。
【例6】某稅務師事務所承接了A企業(yè)代理設立稅務登記的申報業(yè)務，交由本所的注冊稅務師張華辦理具體事項，張華辦理該業(yè)務時應該注意的問題是（）。
A．按照法定期限即15日內(nèi)申報登記，時間不能滯后
B．備齊辦理稅務登記所必備的資料和復印件
C．根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，判斷具體涉及的稅種和稅目
D．《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求
【正確答案】BD
【答案解析】納稅人在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，判斷適用的稅種、稅目。這一業(yè)務并不是在辦理稅務登記時進行的，因此選項C不正確。
【例7】《稅務登記表》分三種類型，分別適用于（）。
A．單位納稅人
B．個體經(jīng)營
C．臨時任務登記納稅人
D．一般納稅人
E．小規(guī)模納稅人
【正確答案】ABC
【答案解析】《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務登記納稅人。