五、業(yè)務(wù)綜合題(本題共計35分是。其中：第一題24分，第二題11分。)
1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
某企業(yè)6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)6月2日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。
借：庫存現(xiàn)金 30 000
貸：銀行存款 30 0000
(2)6月5日，企業(yè)向希望工程捐款10 000元，已轉(zhuǎn)賬付訖。
借：營業(yè)外支出 10 000
貸：銀行存款 10 000
(3)6月6日，企業(yè)收回前欠貨款200 000元，存入開戶銀行。
借：銀行存款 200 000
貸：應(yīng)收賬款 200 000
(4)6月7日，企業(yè)購入一臺不需要安裝的機器，入賬價值為50 000元，貨款已通過銀行劃轉(zhuǎn)。
借：固定資產(chǎn) 50 000
貸：銀行存款 50 000
(5)6月10日，車間主任出差參加技術(shù)培訓(xùn)，預(yù)借差旅費5 600元，已現(xiàn)金付訖。
借：其他應(yīng)收款 5 600
貸：庫存現(xiàn)金 5 600
(6)6月14日，企業(yè)購入生產(chǎn)用的材料一批，材料的買價是80 000元，入庫后的挑選整理費是200元，運輸途中的合理損耗是2 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
借：原材料 80 200
貸：應(yīng)付賬款 80 000
應(yīng)付職工薪酬 200
(解析：入庫后的挑選整理費200元，為員工勞務(wù)支出，所以計入“應(yīng)付職工薪酬”。)
(7)6月18日，某單位因違反銷售合同，應(yīng)向企業(yè)支付罰款68 000元，款項已經(jīng)收到送存銀行。
借：銀行存款 68 000
貸：營業(yè)外收入 68 000
(8)6月22日，用存款支付上月應(yīng)繳所得稅7 000元。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 7 000
貸：銀行存款 7 000
(9)6月25日，企業(yè)為營銷產(chǎn)品參展糖酒會，支付展廳柜臺租用費60 000元，用現(xiàn)金付訖。
借：銷售費用 60 000
貸：庫存現(xiàn)金 60 000
(10)6月26日，車間主任參加培訓(xùn)歸來，報銷差旅費4 200元，剩余款退回。
借：制造費用 4 200
庫存現(xiàn)金 1 400
貸：其他應(yīng)收款 5 600
(解析：車間管理人員差旅費應(yīng)計入制造費用)
(11)6月27日，銷售多余材料一批，價值1 000元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 1 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000
(12)6月28日，財務(wù)部購買復(fù)印紙和墨盒，價值300元，用現(xiàn)金付訖。
借：管理費用 300
貸：現(xiàn)金 300
(13)6月29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價620 000元，款項尚未收到，對方開出一張商業(yè)承兌匯票抵付貨款。
借：應(yīng)收票據(jù) 620 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 620 000
(14)6月30日，進行材料領(lǐng)用匯總。本月生產(chǎn)用原材料300 000元，車間一般耗用10 000元，銷售部耗用5 000元，其他管理部門耗用1 200元，其中,采購部耗用500元，財務(wù)部耗用600元，信息部耗用100元。
借：生產(chǎn)成本 300 000
制造費用 10 000
銷售費用 5 000
管理費用 1 200
貸：原材料 316 200
(15)6月30日，進行工資費用匯總。本月生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資32 000元，車間管理人員工資18 000元，銷售部門工資20 000元，其他管理部門工資6 000元，其中，采購部3 200元，財務(wù)部耗用2 100元，信息部耗用700元。
借：生產(chǎn)成本 32 000
制度費用 18 000
銷售費用 20 000
管理費用 6 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 76 000
(16)6月30日，按上述工資的14%計提福利費。
借：生產(chǎn)成本 4 480
制度費用 2 520
銷售費用 2 800
管理費用 840
貸：應(yīng)付職工薪酬 10 640
(17)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。
借：生產(chǎn)成本 34 720(4 200+10 000+18 000+2 520)
貸：制造費用 34 720(4 200+10 000+18 000+2 520)
(18)6月30日，假設(shè)本月無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本
借：庫存商品 371 200(300 000+32 000+4 480+34 720)
貸：生產(chǎn)成本 371 200(300 000+32 000+4 480+34 720)
(19)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本140 330元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 140 330
貸：庫存商品 140 330
(20)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷多余材料成本450元。
借：其他業(yè)務(wù)成本 450
貸：原材料 450
(21)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)所有收類賬戶
借：主營業(yè)務(wù)收入 620 000
其他業(yè)務(wù)收入 1 000
營業(yè)外收入 68 000
貸：本年利潤 689 000
(22)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)所有費用類賬戶
借：本年利潤 246 920
貸：主營業(yè)務(wù)成本 140 330
其他業(yè)務(wù)成本 450
管理費用 8 340
銷售費用 87 800
營業(yè)外支出 10 000
(23)6月30日，假設(shè)本月沒有納稅調(diào)整項目，按25%計算本月應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=(689 000—246 920)×25%=110 520元
借：所得稅費用 110 520
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 110 520
(24)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費用
借：本年利潤 110 520
貸：所得稅費用 110 520
2.根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制“利潤表”。
利潤表
2009年6月
1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
某企業(yè)6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)6月2日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。
借：庫存現(xiàn)金 30 000
貸：銀行存款 30 0000
(2)6月5日，企業(yè)向希望工程捐款10 000元，已轉(zhuǎn)賬付訖。
借：營業(yè)外支出 10 000
貸：銀行存款 10 000
(3)6月6日，企業(yè)收回前欠貨款200 000元，存入開戶銀行。
借：銀行存款 200 000
貸：應(yīng)收賬款 200 000
(4)6月7日，企業(yè)購入一臺不需要安裝的機器，入賬價值為50 000元，貨款已通過銀行劃轉(zhuǎn)。
借：固定資產(chǎn) 50 000
貸：銀行存款 50 000
(5)6月10日，車間主任出差參加技術(shù)培訓(xùn)，預(yù)借差旅費5 600元，已現(xiàn)金付訖。
借：其他應(yīng)收款 5 600
貸：庫存現(xiàn)金 5 600
(6)6月14日，企業(yè)購入生產(chǎn)用的材料一批，材料的買價是80 000元，入庫后的挑選整理費是200元，運輸途中的合理損耗是2 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
借：原材料 80 200
貸：應(yīng)付賬款 80 000
應(yīng)付職工薪酬 200
(解析：入庫后的挑選整理費200元，為員工勞務(wù)支出，所以計入“應(yīng)付職工薪酬”。)
(7)6月18日，某單位因違反銷售合同，應(yīng)向企業(yè)支付罰款68 000元，款項已經(jīng)收到送存銀行。
借：銀行存款 68 000
貸：營業(yè)外收入 68 000
(8)6月22日，用存款支付上月應(yīng)繳所得稅7 000元。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 7 000
貸：銀行存款 7 000
(9)6月25日，企業(yè)為營銷產(chǎn)品參展糖酒會，支付展廳柜臺租用費60 000元，用現(xiàn)金付訖。
借：銷售費用 60 000
貸：庫存現(xiàn)金 60 000
(10)6月26日，車間主任參加培訓(xùn)歸來，報銷差旅費4 200元，剩余款退回。
借：制造費用 4 200
庫存現(xiàn)金 1 400
貸：其他應(yīng)收款 5 600
(解析：車間管理人員差旅費應(yīng)計入制造費用)
(11)6月27日，銷售多余材料一批，價值1 000元，款項尚未收到。
借：應(yīng)收賬款 1 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000
(12)6月28日，財務(wù)部購買復(fù)印紙和墨盒，價值300元，用現(xiàn)金付訖。
借：管理費用 300
貸：現(xiàn)金 300
(13)6月29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價620 000元，款項尚未收到，對方開出一張商業(yè)承兌匯票抵付貨款。
借：應(yīng)收票據(jù) 620 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 620 000
(14)6月30日，進行材料領(lǐng)用匯總。本月生產(chǎn)用原材料300 000元，車間一般耗用10 000元，銷售部耗用5 000元，其他管理部門耗用1 200元，其中,采購部耗用500元，財務(wù)部耗用600元，信息部耗用100元。
借：生產(chǎn)成本 300 000
制造費用 10 000
銷售費用 5 000
管理費用 1 200
貸：原材料 316 200
(15)6月30日，進行工資費用匯總。本月生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資32 000元，車間管理人員工資18 000元，銷售部門工資20 000元，其他管理部門工資6 000元，其中，采購部3 200元，財務(wù)部耗用2 100元，信息部耗用700元。
借：生產(chǎn)成本 32 000
制度費用 18 000
銷售費用 20 000
管理費用 6 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 76 000
(16)6月30日，按上述工資的14%計提福利費。
借：生產(chǎn)成本 4 480
制度費用 2 520
銷售費用 2 800
管理費用 840
貸：應(yīng)付職工薪酬 10 640
(17)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。
借：生產(chǎn)成本 34 720(4 200+10 000+18 000+2 520)
貸：制造費用 34 720(4 200+10 000+18 000+2 520)
(18)6月30日，假設(shè)本月無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本
借：庫存商品 371 200(300 000+32 000+4 480+34 720)
貸：生產(chǎn)成本 371 200(300 000+32 000+4 480+34 720)
(19)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本140 330元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 140 330
貸：庫存商品 140 330
(20)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷多余材料成本450元。
借：其他業(yè)務(wù)成本 450
貸：原材料 450
(21)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)所有收類賬戶
借：主營業(yè)務(wù)收入 620 000
其他業(yè)務(wù)收入 1 000
營業(yè)外收入 68 000
貸：本年利潤 689 000
(22)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)所有費用類賬戶
借：本年利潤 246 920
貸：主營業(yè)務(wù)成本 140 330
其他業(yè)務(wù)成本 450
管理費用 8 340
銷售費用 87 800
營業(yè)外支出 10 000
(23)6月30日，假設(shè)本月沒有納稅調(diào)整項目，按25%計算本月應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅=(689 000—246 920)×25%=110 520元
借：所得稅費用 110 520
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 110 520
(24)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費用
借：本年利潤 110 520
貸：所得稅費用 110 520
2.根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制“利潤表”。
利潤表
2009年6月