【實(shí)物折扣的按視同銷售處理】
稅法1對實(shí)物折扣的觀點(diǎn)是視同銷售處理嗎？
【解答】是的，稅法1教材對實(shí)物折扣的觀點(diǎn)是視同銷售處理。
實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種。例如，企業(yè)為鼓勵(lì)買主購買更多的商品而規(guī)定每買10件送1件，50件以上每10件送2件等。由于商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，因此，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務(wù)處理?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。稅法的這一規(guī)定，是從價(jià)格折扣的角度來考慮的，沒有包括實(shí)物折扣的情況。采取實(shí)物折扣的銷售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無償贈(zèng)送他人的行為。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將貨物無償贈(zèng)送他人，無論贈(zèng)送的貨物是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工的或購進(jìn)的，均應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。也就是說，一般情況下采取實(shí)物折扣方法銷售貨物，折扣的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，稅法上，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計(jì)算繳納增值稅。
【還本銷售的賬務(wù)處理】
請將還本銷售的賬務(wù)處理簡單舉例列示，好嗎？
【解答】還本銷售的涉稅賬務(wù)處理：
A企業(yè)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，每件制造成本1000元，市場上同類商品售價(jià)為1500元/件。2007年2月采用還本銷售方式銷售甲產(chǎn)品100件，售價(jià)為1800元/件，5年后全額一次還本，增值稅稅率為17%。
1、實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，增值稅額按實(shí)際售價(jià)計(jì)算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業(yè)務(wù)收入--甲產(chǎn)品 180000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品 100000
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品 100000
【舊貨的理解】
如何理解舊貨的征稅問題？
【解答】綜合稅法對舊貨的規(guī)定，理解如下：
（1）納稅人銷售不是自己使用過的舊貨一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
（2）舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、汽車）無論是否是自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
（3）個(gè)人銷售自己使用過的物品，除游艇、摩托車、汽車外，免征增值稅。個(gè)人銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售非自己使用過的其他舊貨適用第（1）條。
（4）個(gè)體工商戶銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車，售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售其他舊貨無論是否自己使用過均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
稅法1對實(shí)物折扣的觀點(diǎn)是視同銷售處理嗎？
【解答】是的，稅法1教材對實(shí)物折扣的觀點(diǎn)是視同銷售處理。
實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種。例如，企業(yè)為鼓勵(lì)買主購買更多的商品而規(guī)定每買10件送1件，50件以上每10件送2件等。由于商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，因此，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務(wù)處理?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。稅法的這一規(guī)定，是從價(jià)格折扣的角度來考慮的，沒有包括實(shí)物折扣的情況。采取實(shí)物折扣的銷售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無償贈(zèng)送他人的行為。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將貨物無償贈(zèng)送他人，無論贈(zèng)送的貨物是自己生產(chǎn)的還是委托他人加工的或購進(jìn)的，均應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。也就是說，一般情況下采取實(shí)物折扣方法銷售貨物，折扣的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，稅法上，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計(jì)算繳納增值稅。
【還本銷售的賬務(wù)處理】
請將還本銷售的賬務(wù)處理簡單舉例列示，好嗎？
【解答】還本銷售的涉稅賬務(wù)處理：
A企業(yè)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，每件制造成本1000元，市場上同類商品售價(jià)為1500元/件。2007年2月采用還本銷售方式銷售甲產(chǎn)品100件，售價(jià)為1800元/件，5年后全額一次還本，增值稅稅率為17%。
1、實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，增值稅額按實(shí)際售價(jià)計(jì)算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業(yè)務(wù)收入--甲產(chǎn)品 180000
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品 100000
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品 100000
【舊貨的理解】
如何理解舊貨的征稅問題？
【解答】綜合稅法對舊貨的規(guī)定，理解如下：
（1）納稅人銷售不是自己使用過的舊貨一律按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
（2）舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、汽車）無論是否是自己使用過，均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。
（3）個(gè)人銷售自己使用過的物品，除游艇、摩托車、汽車外，免征增值稅。個(gè)人銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售非自己使用過的其他舊貨適用第（1）條。
（4）個(gè)體工商戶銷售自己使用過的游艇、摩托車、汽車，售價(jià)超過原值按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收，售價(jià)未超過原值免征增值稅。銷售其他舊貨無論是否自己使用過均按照4%的征收率先計(jì)算增值稅額后減半征收增值稅。