【不足一年承包經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅額計(jì)算】
【問(wèn)題】承包、承租期不足一年如何計(jì)算個(gè)人所得稅稅款？是否應(yīng)將不足一年的所得換算為全年的所得來(lái)確定稅率進(jìn)行計(jì)算？
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）規(guī)定，實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人，應(yīng)以每一納稅年度取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝該年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額－（1600×該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)因此，不需要將不足一年的所得換算為全年的所得來(lái)確定稅率進(jìn)行計(jì)算。
【超標(biāo)費(fèi)用對(duì)承包經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理差異】
【問(wèn)題】在個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的情況下，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及衛(wèi)生罰款是不能抵減應(yīng)納稅所得額，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)卻予以抵減，請(qǐng)問(wèn)這是正確的嗎？
【解答】從實(shí)質(zhì)意義上說(shuō)是正確的。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及衛(wèi)生罰款是不能在稅前扣除的。而計(jì)算承包者的個(gè)人所得稅時(shí)，是不用考慮超標(biāo)、罰款的問(wèn)題。因?yàn)槌邪?jīng)營(yíng)所得＝企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)－企業(yè)所得稅－上交的承包費(fèi)+領(lǐng)取的工資－可以扣除的必要費(fèi)用，其中計(jì)算“企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)”時(shí)，對(duì)“超限額”等是不用進(jìn)行調(diào)整的。可以結(jié)合會(huì)計(jì)上的損益表的結(jié)構(gòu)得到這個(gè)結(jié)論。
【問(wèn)題】承包、承租期不足一年如何計(jì)算個(gè)人所得稅稅款？是否應(yīng)將不足一年的所得換算為全年的所得來(lái)確定稅率進(jìn)行計(jì)算？
【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）規(guī)定，實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人，應(yīng)以每一納稅年度取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝該年度承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額－（1600×該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)因此，不需要將不足一年的所得換算為全年的所得來(lái)確定稅率進(jìn)行計(jì)算。
【超標(biāo)費(fèi)用對(duì)承包經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理差異】
【問(wèn)題】在個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的情況下，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及衛(wèi)生罰款是不能抵減應(yīng)納稅所得額，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)卻予以抵減，請(qǐng)問(wèn)這是正確的嗎？
【解答】從實(shí)質(zhì)意義上說(shuō)是正確的。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及衛(wèi)生罰款是不能在稅前扣除的。而計(jì)算承包者的個(gè)人所得稅時(shí)，是不用考慮超標(biāo)、罰款的問(wèn)題。因?yàn)槌邪?jīng)營(yíng)所得＝企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)－企業(yè)所得稅－上交的承包費(fèi)+領(lǐng)取的工資－可以扣除的必要費(fèi)用，其中計(jì)算“企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)”時(shí)，對(duì)“超限額”等是不用進(jìn)行調(diào)整的。可以結(jié)合會(huì)計(jì)上的損益表的結(jié)構(gòu)得到這個(gè)結(jié)論。