【跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行國際避稅問題】
如何理解教材上“跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行國際避稅”的問題？
【解答】避稅港一般是指那些對財產(chǎn)和所得不征稅或按很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。納稅人利用避稅港進(jìn)行國際避稅的主要形式是通過在避稅港設(shè)立“基地公司”，然后將在避稅港境外的財產(chǎn)和所得匯集在基地公司的賬戶下以逃避國際稅收。
（１）通過基地公司虛報一些轉(zhuǎn)售或中介業(yè)務(wù)并獲得利潤，從而實現(xiàn)利潤跨國轉(zhuǎn)移；（２）以基地公司作為控股公司，通過將關(guān)聯(lián)企業(yè)在世界各地子公司的利潤以股息形式匯到基地持股公司帳下來實行國際避稅；（３）將基地公司虛構(gòu)為信托公司或虛構(gòu)信托資產(chǎn)，將在避稅港外的財產(chǎn)虛構(gòu)為基地公司的信托財產(chǎn)，將境外的資產(chǎn)或投資以信托資產(chǎn)的名義掛在名上，從而達(dá)到避稅的目的。
【“稅收無差別待遇”的理解】
如何理解教材43頁中的“稅收無差別待遇”？
【解答】經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都主張平等互利的原則。締約國一方應(yīng)保障另一方國民享受到與本國國民相同的稅收待遇。
具體內(nèi)容為：
國籍無差別。即不能因為納稅人的國籍不同，而在相同或類似情況下，給予的稅收待遇不同。
常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別。即設(shè)在本國的對方國的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)重于本國類似企業(yè)。
支付扣除無差別。即在計算企業(yè)利潤時，企業(yè)支付的利息、特許權(quán)使用費(fèi)或其他支付款項，如果承認(rèn)可以作為費(fèi)用扣除，不能因支付對象是本國居民或?qū)Ψ絿用瘢谔幚砩喜顒e對待。
資本無差別。即締約國一方企業(yè)的資本，無論全部或部分、直接或間接為締約國另一方居民所擁有或控制，該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件，不應(yīng)與締約國一方的同類企業(yè)不同或更重。
如何理解教材上“跨國納稅人利用避稅港進(jìn)行國際避稅”的問題？
【解答】避稅港一般是指那些對財產(chǎn)和所得不征稅或按很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。納稅人利用避稅港進(jìn)行國際避稅的主要形式是通過在避稅港設(shè)立“基地公司”，然后將在避稅港境外的財產(chǎn)和所得匯集在基地公司的賬戶下以逃避國際稅收。
（１）通過基地公司虛報一些轉(zhuǎn)售或中介業(yè)務(wù)并獲得利潤，從而實現(xiàn)利潤跨國轉(zhuǎn)移；（２）以基地公司作為控股公司，通過將關(guān)聯(lián)企業(yè)在世界各地子公司的利潤以股息形式匯到基地持股公司帳下來實行國際避稅；（３）將基地公司虛構(gòu)為信托公司或虛構(gòu)信托資產(chǎn)，將在避稅港外的財產(chǎn)虛構(gòu)為基地公司的信托財產(chǎn)，將境外的資產(chǎn)或投資以信托資產(chǎn)的名義掛在名上，從而達(dá)到避稅的目的。
【“稅收無差別待遇”的理解】
如何理解教材43頁中的“稅收無差別待遇”？
【解答】經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都主張平等互利的原則。締約國一方應(yīng)保障另一方國民享受到與本國國民相同的稅收待遇。
具體內(nèi)容為：
國籍無差別。即不能因為納稅人的國籍不同，而在相同或類似情況下，給予的稅收待遇不同。
常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別。即設(shè)在本國的對方國的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)重于本國類似企業(yè)。
支付扣除無差別。即在計算企業(yè)利潤時，企業(yè)支付的利息、特許權(quán)使用費(fèi)或其他支付款項，如果承認(rèn)可以作為費(fèi)用扣除，不能因支付對象是本國居民或?qū)Ψ絿用瘢谔幚砩喜顒e對待。
資本無差別。即締約國一方企業(yè)的資本，無論全部或部分、直接或間接為締約國另一方居民所擁有或控制，該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件，不應(yīng)與締約國一方的同類企業(yè)不同或更重。