（一）問(wèn)題：關(guān)于混合和兼營(yíng)的區(qū)分
【教師1回答】
回復(fù)：混合銷售：指的是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)行為之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，是相互依存而存在的，缺一不可。此時(shí)是按照主要的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)交納的稅種計(jì)算流轉(zhuǎn)稅的。例如照相館同時(shí)提供的像框，此時(shí)“提供照相”“銷售鏡框”是同時(shí)發(fā)生的，此時(shí)提供照相是主要的業(yè)務(wù)，是應(yīng)當(dāng)交納營(yíng)業(yè)稅的，因此這個(gè)混合銷售是要交納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。
兼營(yíng)：是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)行為之間沒(méi)有必然的聯(lián)系，可以相互獨(dú)立存在，此時(shí)是按照各自的稅種計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅。如商場(chǎng)既銷售貨物，又成立了餐飲服務(wù)部?？腿思瓤梢再?gòu)買貨物而不進(jìn)行餐飲消費(fèi)，也可以進(jìn)行餐飲消費(fèi)而不進(jìn)行購(gòu)買貨物。則此時(shí)餐飲交納營(yíng)業(yè)稅，銷售貨物交納增值稅。
后再告訴您一個(gè)秘訣，題目中出現(xiàn)“并、且、同時(shí)”一定是混合銷售行為。
（二）問(wèn)題：課本上面寫說(shuō)加工費(fèi)包括代墊輔助材料費(fèi)用，但是有的題目里面仍然寫了，加工費(fèi)用多少，輔助材料費(fèi)用多少，而且有的題目解答的時(shí)候特別是運(yùn)用組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，成本那一部分用的就是（加工費(fèi)+輔助材料費(fèi)用）我想知道是怎么回事？ 謝謝老師
【教師回答】
回復(fù)：說(shuō)加工費(fèi)包括輔料，是指輔料按照加工費(fèi)來(lái)計(jì)算稅額和組價(jià)。您看委托加工的組價(jià)公式，是沒(méi)有單獨(dú)提到輔助材料的，是把它當(dāng)成加工費(fèi)的組成部分的。至于企業(yè)分別核算加工費(fèi)和輔料，我們也是一樣計(jì)稅的時(shí)候把輔料按照加工費(fèi)來(lái)計(jì)算。
（三）問(wèn)題：老師您好，麻煩您幫我看看我的這個(gè)問(wèn)題！1：營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地適用稅率繳納城建稅！2：書上說(shuō)納稅人的跨省建筑工程必須代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的，這樣城建稅同樣也要代扣代繳，并且說(shuō)代扣代繳人是建設(shè)單位。3：城建稅這章說(shuō)的代扣代繳的城建稅是按照受托方所在地的稅率執(zhí)行。老師我的問(wèn)題是，營(yíng)業(yè)稅跨省建筑的營(yíng)業(yè)稅都是要代扣代繳的，那么根據(jù)城建稅的規(guī)定，城建稅稅率應(yīng)該是適用建設(shè)方也就是勞務(wù)發(fā)生地的稅率才是啊！這樣又和我上面說(shuō)的矛盾了，請(qǐng)老師解答一下。
【教師回答】
回復(fù)：是這樣理解的：跨省承包工程，可以由建設(shè)方代扣代繳，根據(jù)教材176頁(yè)（九）中第5小點(diǎn)，建設(shè)方作為扣繳義務(wù)人應(yīng)該是向承包人的機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，并不是向建設(shè)方自己的機(jī)構(gòu)所在地，所以是按承包人的機(jī)構(gòu)所在地的稅率。建設(shè)方代扣代繳后，承包人也要向自己的機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)，此時(shí)的申報(bào)不是繳納稅款，而是將建設(shè)方已經(jīng)代扣代繳的稅款的證明交給自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，證明這部分已經(jīng)納稅了，不用再繳納了。
因此，城建稅是按承包人機(jī)構(gòu)所在地的稅率計(jì)算的。
（四）問(wèn)題：教材152頁(yè)（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定中的第3個(gè)小點(diǎn),即：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、方式?jīng)營(yíng)的......請(qǐng)問(wèn)這一段落該怎么理解呢？
【教師回答】
回復(fù)：就是說(shuō)以發(fā)包人名義經(jīng)營(yíng)并且發(fā)包人負(fù)責(zé)其經(jīng)營(yíng)的法律責(zé)任時(shí)，發(fā)包人是納稅人，但是要是以承包人自己名義經(jīng)營(yíng)的，就應(yīng)該以承包認(rèn)為納稅義務(wù)人。
（五）問(wèn)題：總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款，這個(gè)自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是講的分包人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款還是總承包人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款呢？
【教師回答】
回復(fù)：總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額是分包人的營(yíng)業(yè)稅收入，這里代扣代繳的稅額是不包括自產(chǎn)貨物的，無(wú)論是承包人還是分包人的。
【教師1回答】
回復(fù)：混合銷售：指的是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)行為之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，是相互依存而存在的，缺一不可。此時(shí)是按照主要的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)交納的稅種計(jì)算流轉(zhuǎn)稅的。例如照相館同時(shí)提供的像框，此時(shí)“提供照相”“銷售鏡框”是同時(shí)發(fā)生的，此時(shí)提供照相是主要的業(yè)務(wù)，是應(yīng)當(dāng)交納營(yíng)業(yè)稅的，因此這個(gè)混合銷售是要交納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。
兼營(yíng)：是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)行為之間沒(méi)有必然的聯(lián)系，可以相互獨(dú)立存在，此時(shí)是按照各自的稅種計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅。如商場(chǎng)既銷售貨物，又成立了餐飲服務(wù)部?？腿思瓤梢再?gòu)買貨物而不進(jìn)行餐飲消費(fèi)，也可以進(jìn)行餐飲消費(fèi)而不進(jìn)行購(gòu)買貨物。則此時(shí)餐飲交納營(yíng)業(yè)稅，銷售貨物交納增值稅。
后再告訴您一個(gè)秘訣，題目中出現(xiàn)“并、且、同時(shí)”一定是混合銷售行為。
（二）問(wèn)題：課本上面寫說(shuō)加工費(fèi)包括代墊輔助材料費(fèi)用，但是有的題目里面仍然寫了，加工費(fèi)用多少，輔助材料費(fèi)用多少，而且有的題目解答的時(shí)候特別是運(yùn)用組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，成本那一部分用的就是（加工費(fèi)+輔助材料費(fèi)用）我想知道是怎么回事？ 謝謝老師
【教師回答】
回復(fù)：說(shuō)加工費(fèi)包括輔料，是指輔料按照加工費(fèi)來(lái)計(jì)算稅額和組價(jià)。您看委托加工的組價(jià)公式，是沒(méi)有單獨(dú)提到輔助材料的，是把它當(dāng)成加工費(fèi)的組成部分的。至于企業(yè)分別核算加工費(fèi)和輔料，我們也是一樣計(jì)稅的時(shí)候把輔料按照加工費(fèi)來(lái)計(jì)算。
（三）問(wèn)題：老師您好，麻煩您幫我看看我的這個(gè)問(wèn)題！1：營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地適用稅率繳納城建稅！2：書上說(shuō)納稅人的跨省建筑工程必須代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的，這樣城建稅同樣也要代扣代繳，并且說(shuō)代扣代繳人是建設(shè)單位。3：城建稅這章說(shuō)的代扣代繳的城建稅是按照受托方所在地的稅率執(zhí)行。老師我的問(wèn)題是，營(yíng)業(yè)稅跨省建筑的營(yíng)業(yè)稅都是要代扣代繳的，那么根據(jù)城建稅的規(guī)定，城建稅稅率應(yīng)該是適用建設(shè)方也就是勞務(wù)發(fā)生地的稅率才是啊！這樣又和我上面說(shuō)的矛盾了，請(qǐng)老師解答一下。
【教師回答】
回復(fù)：是這樣理解的：跨省承包工程，可以由建設(shè)方代扣代繳，根據(jù)教材176頁(yè)（九）中第5小點(diǎn)，建設(shè)方作為扣繳義務(wù)人應(yīng)該是向承包人的機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，并不是向建設(shè)方自己的機(jī)構(gòu)所在地，所以是按承包人的機(jī)構(gòu)所在地的稅率。建設(shè)方代扣代繳后，承包人也要向自己的機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)，此時(shí)的申報(bào)不是繳納稅款，而是將建設(shè)方已經(jīng)代扣代繳的稅款的證明交給自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，證明這部分已經(jīng)納稅了，不用再繳納了。
因此，城建稅是按承包人機(jī)構(gòu)所在地的稅率計(jì)算的。
（四）問(wèn)題：教材152頁(yè)（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定中的第3個(gè)小點(diǎn),即：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、方式?jīng)營(yíng)的......請(qǐng)問(wèn)這一段落該怎么理解呢？
【教師回答】
回復(fù)：就是說(shuō)以發(fā)包人名義經(jīng)營(yíng)并且發(fā)包人負(fù)責(zé)其經(jīng)營(yíng)的法律責(zé)任時(shí)，發(fā)包人是納稅人，但是要是以承包人自己名義經(jīng)營(yíng)的，就應(yīng)該以承包認(rèn)為納稅義務(wù)人。
（五）問(wèn)題：總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款，這個(gè)自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是講的分包人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款還是總承包人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款呢？
【教師回答】
回復(fù)：總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額是分包人的營(yíng)業(yè)稅收入，這里代扣代繳的稅額是不包括自產(chǎn)貨物的，無(wú)論是承包人還是分包人的。