（一）管理層職責的界定
管理層按照對利益相關(guān)者利益最有利的方式行使多項管理職能。管理層職責涉及對實體的領(lǐng)導和指揮，包括針對人力資源、財務資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。
某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常被視為管理層職責：
1．制定政策和戰(zhàn)略方針；
2．指導員工的行動并對該行動負責；
3．進行交易授權(quán)；
4．確定會計師事務所或其他第三方提出的建議哪些應當實施；
5．負責按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務報表；
6．負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制。
日常的和行政事務性的活動，或不涉及重要事項的活動，通常不被認為是管理層職責。下列活動不應視為管理層職責：
1．執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易；
2．對提交法定納稅申報表的日期進行監(jiān)控和告知審計客戶這些日期；
3．向管理層提供意見和建議以協(xié)助管理層履行職責。
（二）避免行使管理層職責的措施
會計師事務所行使審計客戶的管理層職責將對其獨立性產(chǎn)生重大威脅，包括自我評價威脅、自身利益威脅或密切關(guān)系威脅，沒有防范措施可以將其降至可接受水平。會計師事務所不應承擔審計客戶的管理層職責。
在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務時，為避免行使管理層職責的風險，會計師事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結(jié)果，并對依據(jù)服務結(jié)果采取的行動負責。
這些措施有助于降低會計師事務所無意中代表管理層作出重大判斷或決策的風險。如果會計師事務所給予客戶機會，使客戶依據(jù)對問題客觀、透明的分析和陳述作出判斷與決策，將進一步降低風險。
管理層按照對利益相關(guān)者利益最有利的方式行使多項管理職能。管理層職責涉及對實體的領(lǐng)導和指揮，包括針對人力資源、財務資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。
某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常被視為管理層職責：
1．制定政策和戰(zhàn)略方針；
2．指導員工的行動并對該行動負責；
3．進行交易授權(quán)；
4．確定會計師事務所或其他第三方提出的建議哪些應當實施；
5．負責按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務報表；
6．負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制。
日常的和行政事務性的活動，或不涉及重要事項的活動，通常不被認為是管理層職責。下列活動不應視為管理層職責：
1．執(zhí)行一項已由管理層授權(quán)的非重要交易；
2．對提交法定納稅申報表的日期進行監(jiān)控和告知審計客戶這些日期；
3．向管理層提供意見和建議以協(xié)助管理層履行職責。
（二）避免行使管理層職責的措施
會計師事務所行使審計客戶的管理層職責將對其獨立性產(chǎn)生重大威脅，包括自我評價威脅、自身利益威脅或密切關(guān)系威脅，沒有防范措施可以將其降至可接受水平。會計師事務所不應承擔審計客戶的管理層職責。
在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務時，為避免行使管理層職責的風險，會計師事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結(jié)果，并對依據(jù)服務結(jié)果采取的行動負責。
這些措施有助于降低會計師事務所無意中代表管理層作出重大判斷或決策的風險。如果會計師事務所給予客戶機會，使客戶依據(jù)對問題客觀、透明的分析和陳述作出判斷與決策，將進一步降低風險。