（一）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
原則上，是沒有防范措施，因此不能擁有這種利益，但主體不同，規(guī)定也可能略有差別。教材113－115的（一）、（五）、（七）
1．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬均不應(yīng)在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
2．如果項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 3．如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。其他合伙人、管理人員或其直系親屬均不應(yīng)在該審計(jì)客戶中擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。
（二）在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
教材114頁（三）比如：擁有審計(jì)客戶的母公司的股票或者債券等。
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶對于該實(shí)體重要，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬均不應(yīng)擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。
（三）和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益
教材115頁（九）。共同投資于第三方
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益。
1．如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。
2．如果該利益對任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平：
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)①處置該利益，或者②解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定或③拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
（2）擁有這種重大利益的成員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，①應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或②處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。
注意，以上總結(jié)的這些情況中，都不包括近親屬關(guān)系
（四）可以通過防范措施消除或降低威脅的經(jīng)濟(jì)利益
1．如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。教材114頁（二）
防范措施主要包括：
（1）由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；
（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作；
（3）將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
2．如果執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的直系親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只要取得該經(jīng)濟(jì)利益是該直系親屬作為審計(jì)客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃），并且在必要時(shí)可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。然而，如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。教材115頁（八） 注意與（一）中的2、3情況的比較
3．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的利益相關(guān)者（董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。教材115頁（十） 注意與（三）中的情況比較
防范措施主要包括：
（1）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；
（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。
4．從審計(jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益。教材116頁（十三）
（1）事務(wù)所，處置經(jīng)濟(jì)利益，或者解除業(yè)務(wù)約定
（2）項(xiàng)目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟(jì)利益，或者調(diào)離該項(xiàng)目成員
（3）非審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟(jì)利益，在完成處置經(jīng)濟(jì)利益之前，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施。
處置要求：處置全部的直接經(jīng)濟(jì)利益，處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。
教
原則上，是沒有防范措施，因此不能擁有這種利益，但主體不同，規(guī)定也可能略有差別。教材113－115的（一）、（五）、（七）
1．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬均不應(yīng)在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
2．如果項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 3．如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。其他合伙人、管理人員或其直系親屬均不應(yīng)在該審計(jì)客戶中擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。
（二）在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
教材114頁（三）比如：擁有審計(jì)客戶的母公司的股票或者債券等。
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶對于該實(shí)體重要，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬均不應(yīng)擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。
（三）和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益
教材115頁（九）。共同投資于第三方
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益。
1．如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。
2．如果該利益對任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將威脅降至可接受水平：
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)①處置該利益，或者②解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定或③拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
（2）擁有這種重大利益的成員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，①應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或②處置足夠數(shù)量的利益，使剩余利益不再重大。
注意，以上總結(jié)的這些情況中，都不包括近親屬關(guān)系
（四）可以通過防范措施消除或降低威脅的經(jīng)濟(jì)利益
1．如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益威脅。教材114頁（二）
防范措施主要包括：
（1）由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；
（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作；
（3）將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
2．如果執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的直系親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只要取得該經(jīng)濟(jì)利益是該直系親屬作為審計(jì)客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃），并且在必要時(shí)可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。然而，如果該直系親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。教材115頁（八） 注意與（一）中的2、3情況的比較
3．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的利益相關(guān)者（董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者）也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。教材115頁（十） 注意與（三）中的情況比較
防范措施主要包括：
（1）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；
（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。
4．從審計(jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益。教材116頁（十三）
（1）事務(wù)所，處置經(jīng)濟(jì)利益，或者解除業(yè)務(wù)約定
（2）項(xiàng)目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟(jì)利益，或者調(diào)離該項(xiàng)目成員
（3）非審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬，處置經(jīng)濟(jì)利益，在完成處置經(jīng)濟(jì)利益之前，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施。
處置要求：處置全部的直接經(jīng)濟(jì)利益，處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。
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