審計的基本概念、審計方法、審計目的、注冊會計師審計的地位及與政府審計和內(nèi)部審計的關(guān)系。
注冊會計師審計的目的；對合法性、公允性的理解；特殊目的審計的含義、包括的業(yè)務(wù)種類；注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系等。
第一節(jié)：略
第二節(jié)、注冊會計師審計的基本概念
一、審計的類別
審計可以從不同角度加以考察，從而做出不同的分類。例如，按主體不同，分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計；按目的和內(nèi)容不同，分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；按與被審計單位的關(guān)系不同，分為內(nèi)部審計和外部審計。
二、審計方法
（一）賬項基礎(chǔ)審計（ 賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細審計）
（二）制度基礎(chǔ)審計（從20世紀50年代起，以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計在西方國家得到廣泛應(yīng)用，從方法論的角度講，該種方法被稱作制度基礎(chǔ)審計方法）
（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞◤姆椒ㄕ摰慕嵌戎v，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ?BR> 第三節(jié)、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
一、審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三部分組成。
從國內(nèi)外審計的發(fā)展和現(xiàn)狀來看，審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)地形成了三類審計組織機構(gòu)。
二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
1、二者的審計目標不同：
政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計；冊會計師審計是注冊會計師依法對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行的審計
2、兩者的依據(jù)不同
政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計
注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計
3、兩者的經(jīng)費或收入來源不同
政府審計履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定
4、兩者的取證權(quán)限不同
審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料
注冊會計師在獲取證據(jù)時在很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力
5、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要調(diào)整或披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整或披露，沒有行政強制力；如果被審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告
三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
1、兩者的審計目標不同
內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計
注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行審計
2、兩者獨立性不同
內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理*的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強
3、兩者接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計是由獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所
4、兩者遵循的審計標準不同
內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則
注冊會計師遵循的是審計準則
5、兩者審計的時間不同
內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活
注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次
四、外部審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。
（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。
（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率并節(jié)約審計費用。
注冊會計師審計的目的；對合法性、公允性的理解；特殊目的審計的含義、包括的業(yè)務(wù)種類；注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系等。
第一節(jié)：略
第二節(jié)、注冊會計師審計的基本概念
一、審計的類別
審計可以從不同角度加以考察，從而做出不同的分類。例如，按主體不同，分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計；按目的和內(nèi)容不同，分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；按與被審計單位的關(guān)系不同，分為內(nèi)部審計和外部審計。
二、審計方法
（一）賬項基礎(chǔ)審計（ 賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細審計）
（二）制度基礎(chǔ)審計（從20世紀50年代起，以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計在西方國家得到廣泛應(yīng)用，從方法論的角度講，該種方法被稱作制度基礎(chǔ)審計方法）
（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞◤姆椒ㄕ摰慕嵌戎v，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ?BR> 第三節(jié)、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
一、審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三部分組成。
從國內(nèi)外審計的發(fā)展和現(xiàn)狀來看，審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)地形成了三類審計組織機構(gòu)。
二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
1、二者的審計目標不同：
政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計；冊會計師審計是注冊會計師依法對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行的審計
2、兩者的依據(jù)不同
政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計
注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計
3、兩者的經(jīng)費或收入來源不同
政府審計履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定
4、兩者的取證權(quán)限不同
審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料
注冊會計師在獲取證據(jù)時在很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力
5、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要調(diào)整或披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整或披露，沒有行政強制力；如果被審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告
三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
1、兩者的審計目標不同
內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計
注冊會計師審計主要對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性進行審計
2、兩者獨立性不同
內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理*的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨立性較強
3、兩者接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計是由獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所
4、兩者遵循的審計標準不同
內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則
注冊會計師遵循的是審計準則
5、兩者審計的時間不同
內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活
注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次
四、外部審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。
（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。
（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率并節(jié)約審計費用。