一、持有至到期投資概述
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。
（一）到期日固定、回收金額固定或可確定
（二）有明確意圖持有至到期
（三）有能力持有至到期
（四）到期前處置或重分類對所持有剩余非衍生金融資產的影響
二、持有至到期投資的會計處理
（一）持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資—成本（面值）
應收利息
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）持有至到期投資的后續(xù)計量
借：應收利息（分期付息）
持有至到期投資—應計利息（到期時一次還本付息）
貸：投資收益（攤余成本和實際利率的利息收入）
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在借方）
金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產）。
本期計提的利息=期初攤余成本×實際利率
本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本
期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回利息和本金-本期計提的減值準備
（三）持有至到期投資轉換
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。
（一）到期日固定、回收金額固定或可確定
（二）有明確意圖持有至到期
（三）有能力持有至到期
（四）到期前處置或重分類對所持有剩余非衍生金融資產的影響
二、持有至到期投資的會計處理
（一）持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資—成本（面值）
應收利息
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）持有至到期投資的后續(xù)計量
借：應收利息（分期付息）
持有至到期投資—應計利息（到期時一次還本付息）
貸：投資收益（攤余成本和實際利率的利息收入）
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在借方）
金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產）。
本期計提的利息=期初攤余成本×實際利率
本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本
期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回利息和本金-本期計提的減值準備
（三）持有至到期投資轉換
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）