一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容結(jié)構(gòu)
（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)制
進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須有健全的組織機(jī)制作保證，其主要體現(xiàn)在建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和制定一系列有效的質(zhì)量控制制度。首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須有一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一個(gè)職能部門，假如企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員。設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)必須是健全的與有效的，即該機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的其他分支機(jī)構(gòu)既是緊密相連的，也是相互制約的，所設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員是稱職的，在實(shí)際工作中能真正履行質(zhì)量控制的職責(zé)，完成質(zhì)量控制的任務(wù)。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證。因?yàn)檫@樣可以使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的每一項(xiàng)工作都有人負(fù)責(zé)，每一負(fù)責(zé)該類工作的人員都有其所從事和負(fù)責(zé)的工作或事情，不至于形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的真空地帶，真正使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到良好的效果。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有了健全的組織機(jī)制，還不能完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，取得滿足的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效果，這時(shí)，還必須建立健全一套內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)制。該機(jī)制主要包括以下幾方面內(nèi)容：
1、建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)整體，也應(yīng)建立健全其內(nèi)部控制制度，以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。健全的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度體現(xiàn)在很多方面，其主要有：（1）內(nèi)部業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度。即對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中的各項(xiàng)不能由同一人員辦理的不相容職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來(lái)辦理，并形成一套控制制度。（2）內(nèi)部牽制制度。即使內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)工作差錯(cuò)或弊端可以通過(guò)其他環(huán)節(jié)來(lái)予以發(fā)現(xiàn)和糾正。（3）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)控制制度。即制定一套完善的不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的制度，通過(guò)各種途徑，使內(nèi)部審計(jì)人員具有與其所擔(dān)當(dāng)工作職責(zé)相適應(yīng)的素質(zhì)，以更好地履行工作職責(zé)，完成工作任務(wù)。（4）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。即在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，建立健全一套完善的會(huì)計(jì)核算體系和制度，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督和治理。
2、建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，也要接受來(lái)自其他各個(gè)方面的對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中的各種問(wèn)題。健全的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）內(nèi)部審計(jì)人員自查與互查制度。（2）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目小組檢查制度。（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部檢查制度。（4）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序檢查制度。（5）接受被審計(jì)單位監(jiān)督的制度。
3、建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)制度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)對(duì)各內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量考核，并形成一套完整的制度。這就要求：首先，建立健全一套考核內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系，以便全面正確地考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核的具體操作過(guò)程，即對(duì)何種審計(jì)項(xiàng)目在什么時(shí)候考核，由誰(shuí)進(jìn)行具體考核，怎樣進(jìn)行考核等。最后，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行綜合、整理，以便得出正確結(jié)論。
4、建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的獎(jiǎng)懲制度。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量考核的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的審計(jì)項(xiàng)目組及其有關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下的項(xiàng)目組及其有關(guān)人員進(jìn)行處罰，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷提高。
（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)預(yù)備過(guò)程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目必須有依據(jù)、確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、組成合適的內(nèi)部審計(jì)工作小組、需編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問(wèn)題和情況，重視對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過(guò)程的控制。主要是應(yīng)對(duì)在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合、整理，以去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫(xiě)出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。
（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)制
進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須有健全的組織機(jī)制作保證，其主要體現(xiàn)在建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和制定一系列有效的質(zhì)量控制制度。首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須有一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一個(gè)職能部門，假如企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員。設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)必須是健全的與有效的，即該機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的其他分支機(jī)構(gòu)既是緊密相連的，也是相互制約的，所設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員是稱職的，在實(shí)際工作中能真正履行質(zhì)量控制的職責(zé)，完成質(zhì)量控制的任務(wù)。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證。因?yàn)檫@樣可以使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的每一項(xiàng)工作都有人負(fù)責(zé)，每一負(fù)責(zé)該類工作的人員都有其所從事和負(fù)責(zé)的工作或事情，不至于形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的真空地帶，真正使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到良好的效果。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有了健全的組織機(jī)制，還不能完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，取得滿足的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效果，這時(shí)，還必須建立健全一套內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)制。該機(jī)制主要包括以下幾方面內(nèi)容：
1、建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)整體，也應(yīng)建立健全其內(nèi)部控制制度，以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。健全的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度體現(xiàn)在很多方面，其主要有：（1）內(nèi)部業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度。即對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中的各項(xiàng)不能由同一人員辦理的不相容職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來(lái)辦理，并形成一套控制制度。（2）內(nèi)部牽制制度。即使內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)業(yè)務(wù)形成一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)工作差錯(cuò)或弊端可以通過(guò)其他環(huán)節(jié)來(lái)予以發(fā)現(xiàn)和糾正。（3）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)控制制度。即制定一套完善的不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的制度，通過(guò)各種途徑，使內(nèi)部審計(jì)人員具有與其所擔(dān)當(dāng)工作職責(zé)相適應(yīng)的素質(zhì)，以更好地履行工作職責(zé)，完成工作任務(wù)。（4）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。即在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，建立健全一套完善的會(huì)計(jì)核算體系和制度，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督和治理。
2、建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，也要接受來(lái)自其他各個(gè)方面的對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中的各種問(wèn)題。健全的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）內(nèi)部審計(jì)人員自查與互查制度。（2）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目小組檢查制度。（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部檢查制度。（4）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序檢查制度。（5）接受被審計(jì)單位監(jiān)督的制度。
3、建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)制度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)對(duì)各內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量考核，并形成一套完整的制度。這就要求：首先，建立健全一套考核內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系，以便全面正確地考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核的具體操作過(guò)程，即對(duì)何種審計(jì)項(xiàng)目在什么時(shí)候考核，由誰(shuí)進(jìn)行具體考核，怎樣進(jìn)行考核等。最后，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行綜合、整理，以便得出正確結(jié)論。
4、建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的獎(jiǎng)懲制度。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量考核的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的審計(jì)項(xiàng)目組及其有關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下的項(xiàng)目組及其有關(guān)人員進(jìn)行處罰，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷提高。
（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)預(yù)備過(guò)程的控制。主要應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目必須有依據(jù)、確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、組成合適的內(nèi)部審計(jì)工作小組、需編制全面細(xì)致的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案和下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。主要是與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行座談，以了解與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的問(wèn)題和情況，重視對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評(píng)價(jià)，以便確定下一步內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證工作的控制。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)束過(guò)程的控制。主要是應(yīng)對(duì)在實(shí)施階段取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合、整理，以去粗取精，去偽求真，保證審計(jì)證據(jù)的充分與可靠，寫(xiě)出真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定，審計(jì)決定須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計(jì)工作。