3證 據(jù)
3.1 證據(jù)的概念
審計(jì)證據(jù)指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中收集的、為審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議提供支持的信息。
◇ 典型試題
1. 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述是
a.初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果。
b.審計(jì)師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個(gè)中間事實(shí)或一組事實(shí)，審計(jì)師能夠通過它們來斷定某一審計(jì)結(jié)論的合理性。
d.對(duì)沒有實(shí)現(xiàn)的預(yù)計(jì)目標(biāo)、不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)和應(yīng)該采取卻沒有采取的行動(dòng)的相關(guān)系統(tǒng)所做的詳細(xì)記錄。
3.2 證據(jù)分類-1
按證據(jù)來源：
內(nèi)部證據(jù)（internal）
內(nèi)- 外證據(jù)（internal-external）
外- 內(nèi)證據(jù)（external-internal）
外部證據(jù)（external）
◇ 典型試題
1. 以下哪項(xiàng)是內(nèi)部文件證據(jù)的例子？
a.承運(yùn)人的提貨單。
b.銷售發(fā)票副本。
c.顧客采購訂單。
d.供貨商的月末報(bào)表。
3.2 證據(jù)分類 -2
按證據(jù)的特征：
實(shí)物證據(jù)(physical evidence)
證明證據(jù)(testimonial evidence)
文件證據(jù)(documentary evidence)
分析證據(jù)(analytical evidence)
◇ 典型試題
1. 回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師質(zhì)詢的信件是以下哪一種審計(jì)證據(jù)的例子？
a.實(shí)物證據(jù)
b.證明證據(jù)
c.文件證據(jù)
d.分析證據(jù)
◇ 典型試題
2.在審計(jì)銷售人員的旅行費(fèi)用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算所有銷售人員每天平均的旅行費(fèi)用，然后對(duì)高于平均值的銷售人員的旅行費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這個(gè)過程表示使用了哪種類型的審計(jì)證據(jù)？
a.文件及實(shí)物證據(jù)。
b.分析及實(shí)物證據(jù)。
c.文件及分析證據(jù)。
d.實(shí)物及證明證據(jù)。
3.2 證據(jù)分類 -3
按審計(jì)證據(jù)的說服力程度：
充分信任(full reliance)
部分信任(partial reliance)
不可信任(no reliance)
◇ 典型試題
1.對(duì)下面示例的審計(jì)證據(jù)類型來說，以下哪一選項(xiàng)表示各類型審計(jì)證據(jù)的說服力按照從高到低的一般順序排列？
I.詢問管理部門
II.觀察被審計(jì)單位的處理過程
III.實(shí)物檢查
IV.外部提供的資料
a.III、IV、II和I
b.IV、I、II和III
c.II、IV、I和III
d.IV、III、I和II
◇ 典型試題
2.內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心所有存貨的計(jì)價(jià)，將以下判定存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列。
I.按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。
II.通過與市場部經(jīng)理面談來確定產(chǎn)品的可銷售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
III.計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV）并將其與成本進(jìn)行比較。
IV.選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，檢查最后的采購文件（發(fā)票和收貨清單），以計(jì)算存貨成本。
a.I、II、III和IV
b.I、IV、II和III
c.IV、I、III和II
d.II、III、IV和I
◇ 典型試題
3．以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)說服力？
a.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約。
b.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
c.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡。
d.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票。
3.2 證據(jù)分類 -4
按審計(jì)證據(jù)的法律概念：
直接證據(jù)(direct evidence)
旁證(hearsay evidence)
證據(jù)或首要證據(jù)(best evidence or primary evidence)
次要證據(jù)(secondary evidence)
意見證據(jù)(opinion evidence)
附屬證據(jù)(circumstantial evidence)
確證證據(jù)(conclusive evidence)
佐證證據(jù)(corroborative evidence)
◇ 典型試題
1.在與存貨部門工作人員面談過程中，某內(nèi)部審計(jì)師了解到銷售人員經(jīng)常在沒有得到主管銷售副總裁批準(zhǔn)的情況下，訂購存貨。同時(shí)，詳細(xì)測試顯示在補(bǔ)充備件采購訂單上也沒有書面的批準(zhǔn)。詳細(xì)測試是以下哪種審計(jì)證據(jù)的一個(gè)很好的例子？
a.間接證據(jù)。
b.附屬證據(jù)。
c.佐證證據(jù)。
d.主觀證據(jù)。
◇ 典型試題
2.內(nèi)部審計(jì)師的多數(shù)工作都涉及審計(jì)證據(jù)的收集。合同的復(fù)印件（而不是原件）是哪類審計(jì)證據(jù)的實(shí)例？
a.次要證據(jù)。
b.附屬證據(jù)。
c.旁證。
d.意見證據(jù)。
3.3 收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問題
應(yīng)該考慮收集多種類型審計(jì)證據(jù)
應(yīng)該考慮審計(jì)目標(biāo)
應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)該考慮是否有利于被審計(jì)單位的上級(jí)管理部門和董事會(huì)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和重視程度
應(yīng)該考慮被審計(jì)單位的反饋信息
應(yīng)該考慮應(yīng)有的職業(yè)審慎性
3.3 收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問題
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)舉例：
內(nèi)部審計(jì)師采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；
不恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)程序；
在抽樣過程中沒能意識(shí)到錯(cuò)誤的存在或錯(cuò)誤地評(píng)估了抽樣結(jié)果。
“合理”的涵義包括：
成本/效益原則；
重要性(materiality)原則。其中，重要性衡量方法包括絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)和問題的本質(zhì)屬性。
關(guān)于“應(yīng)有的職業(yè)審慎”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下因素：
為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的審計(jì)工作范圍；
所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；
風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的充分性和有效性；
重大錯(cuò)誤、違反規(guī)定或不守法情況的發(fā)生概率；
與潛在利益相關(guān)的審計(jì)保證成本。
◇ 典型試題
1.某內(nèi)部審計(jì)師最可能判斷賬戶余額的一個(gè)錯(cuò)誤是重要的，如果該錯(cuò)誤涉及
a.不可能再次發(fā)生的會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤。
b.占凈收入的比例很大。
c.無法證實(shí)的常規(guī)交易。
d.對(duì)組織來說的異常交易。
◇ 典型試題
2.如果在復(fù)核有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿時(shí)，揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已經(jīng)過測試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易項(xiàng)目樣本中，以下哪項(xiàng)是正確的推論？
a.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測試。
b.審計(jì)是在合理的職業(yè)審慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)橐褜?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。
c.在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
d.對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)該疏忽負(fù)責(zé)。
◇ 典型試題
3.內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，包括
a.建立首席審計(jì)執(zhí)行官和董事會(huì)之間的直接交流。
b.評(píng)價(jià)已建立的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，確定其是否是可接受的以及是否被遵守。
c.收集足夠的審計(jì)證據(jù)以使內(nèi)部審計(jì)師可以絕對(duì)地保證不存在不合規(guī)事項(xiàng)。
d.建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適合內(nèi)部審計(jì)職位的經(jīng)歷要求。
3.4 審計(jì)證據(jù)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
•充分的（sufficient）是指審計(jì)證據(jù)是真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)暮陀姓f服力的，可使一個(gè)謹(jǐn)慎精明的人能夠得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
•可靠的（reliable）是指通過運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的的審計(jì)證據(jù)。
•相關(guān)的（relevant）是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并且與審計(jì)目標(biāo)相一致。
•有用的(useful)是指審計(jì)證據(jù)能夠幫助組織保證:財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；經(jīng)營的效率和效果；資產(chǎn)的安全；遵循法律、規(guī)章制度以及合同。
◇ 典型試題
1.充分的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該是
a.較好地歸檔，在工作底稿中交叉索引。
b.以被認(rèn)為可信的參考資料為基礎(chǔ)。
c.與發(fā)現(xiàn)的事實(shí)有直接關(guān)系，包括這一發(fā)現(xiàn)的所有因素。
d.確信一個(gè)謹(jǐn)慎的人根據(jù)這些審計(jì)證據(jù)足以得出相同的結(jié)論。
◇ 典型試題
2. 某內(nèi)部審計(jì)師正在實(shí)施對(duì)公司廣告職能的審計(jì)，該公司已將雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一個(gè)中型的地方廣告業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理。作為審計(jì)工作底稿復(fù)核的一部分，內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)師通過與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品銷售部主任（他也許更客觀一些）、五個(gè)大客戶（他們也許知之甚少）進(jìn)行面談，以核對(duì)廣告詞的合法性和遵循公平銷售原則的情況。該主管有理由得出結(jié)論，即這些審計(jì)證據(jù)是
a.可靠的。
b.不相關(guān)。
c.決定性的。
d.不充分的。
◇ 典型試題
3.在對(duì)組織的現(xiàn)金控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金并不是每天都完整地存入銀行。通過對(duì)現(xiàn)金收入清單的樣本進(jìn)行比較揭示出每張現(xiàn)金收款清單與現(xiàn)金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現(xiàn)金收入清單總數(shù)長期以來一直等于銀行存款總數(shù)。作為支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的這一審計(jì)證據(jù)是
a.充分但不可靠或不相關(guān)。
b.充分、可靠和相關(guān)。
c.不充分但相關(guān)。
d.相關(guān)但不充分或不可靠。
◇ 典型試題
4.將有證明力的審計(jì)證據(jù)定義為
a.審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)離錯(cuò)誤和偏見，并忠實(shí)地表明其所要表明的意思。
b.審計(jì)證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過程中取得的。
c.審計(jì)證據(jù)是對(duì)其他已經(jīng)收集到的審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充，并且加強(qiáng)或證實(shí)了這些證據(jù)。
d.審計(jì)證據(jù)證明了一個(gè)間接事實(shí)或一組事實(shí)，從這些事實(shí)中可以推理出其他事實(shí)。
3.5 分析和解釋數(shù)據(jù)
分析性審計(jì)程序的作用：
確定各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；
確認(rèn)期望發(fā)生的變化是否發(fā)生；
確認(rèn)是否存在異常變化。
比較分析：
多期比較（period-to-period comparisons
預(yù)算與實(shí)際比較(budget-to-actual comparisons)
賬戶間內(nèi)部關(guān)系分析(interrelationships among accounts)
與行業(yè)數(shù)據(jù)比較(comparisons to industry data)
與經(jīng)營數(shù)據(jù)的比較(comparisons to operating data)
與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的比較(comparisons to economic data)
與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較(comparisons to nonfinancial data)
◇ 典型試題
利用以下信息回答1—2題：
內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查一個(gè)分公司的運(yùn)作時(shí)發(fā)現(xiàn)
● 銷售量保持不變來www.Examw.com
● 客戶量沒發(fā)生變化
● 庫存明顯增加
● 毛利明顯增加
1.以下哪一項(xiàng)陳述，如果是真實(shí)的，可以解釋毛利的變化?
I.公司開發(fā)了一種新的、更有效率的生產(chǎn)流程。
II.單位銷售價(jià)格提高了。
III.存貨被高估。
a.只有I
b.I 和II
c.只有III
d.I、II和III
◇ 典型試題
2.假定該分公司管理人員聲明毛利的增加是由于生產(chǎn)經(jīng)營的效率提高所致。內(nèi)部審計(jì)師希望通過調(diào)查證實(shí)這種說法，以下哪種審計(jì)程序與這種說法是最相關(guān)的?
a.取得存貨的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)。
b.取得一產(chǎn)品樣本，對(duì)比今年和去年的單位成本，檢查成本的增長，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。
c.取得設(shè)備的實(shí)際庫存數(shù)，確定有無顯著變化。
d.取一完工產(chǎn)品庫存的樣本，從原材料成本追蹤到原材料購買價(jià)格，以確定記錄的原材料價(jià)格是否準(zhǔn)確。
◇ 典型試題
3.在經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是
a.評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。
b.測試旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制制度。
c.確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序。
d.評(píng)價(jià)業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計(jì)工作。
◇ 典型試題
4. 在對(duì)存貨控制有效性進(jìn)行檢查過程中，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中記錄的大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)。與上年度其他部門相比，機(jī)械設(shè)備部門確實(shí)做了一些額外的周期性調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該
a.與部門經(jīng)理面談，并實(shí)施其他審計(jì)程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。
b.不用再做更進(jìn)一步的工作，因?yàn)樵趯徲?jì)方案中設(shè)計(jì)的分析性程序沒有對(duì)關(guān)心的事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。
c.向內(nèi)部審計(jì)部門管理層通報(bào)懷疑有舞弊行為。
d.在審計(jì)工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時(shí)進(jìn)行詳細(xì)檢查。
◇ 典型試題
5. 分析性程序歸類于以下哪一項(xiàng)？
a.實(shí)質(zhì)性測試。
b.控制測試。
c.定性檢查。
d.預(yù)算比較。
3.1 證據(jù)的概念
審計(jì)證據(jù)指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中收集的、為審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議提供支持的信息。
◇ 典型試題
1. 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述是
a.初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果。
b.審計(jì)師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個(gè)中間事實(shí)或一組事實(shí)，審計(jì)師能夠通過它們來斷定某一審計(jì)結(jié)論的合理性。
d.對(duì)沒有實(shí)現(xiàn)的預(yù)計(jì)目標(biāo)、不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)和應(yīng)該采取卻沒有采取的行動(dòng)的相關(guān)系統(tǒng)所做的詳細(xì)記錄。
3.2 證據(jù)分類-1
按證據(jù)來源：
內(nèi)部證據(jù)（internal）
內(nèi)- 外證據(jù)（internal-external）
外- 內(nèi)證據(jù)（external-internal）
外部證據(jù)（external）
◇ 典型試題
1. 以下哪項(xiàng)是內(nèi)部文件證據(jù)的例子？
a.承運(yùn)人的提貨單。
b.銷售發(fā)票副本。
c.顧客采購訂單。
d.供貨商的月末報(bào)表。
3.2 證據(jù)分類 -2
按證據(jù)的特征：
實(shí)物證據(jù)(physical evidence)
證明證據(jù)(testimonial evidence)
文件證據(jù)(documentary evidence)
分析證據(jù)(analytical evidence)
◇ 典型試題
1. 回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師質(zhì)詢的信件是以下哪一種審計(jì)證據(jù)的例子？
a.實(shí)物證據(jù)
b.證明證據(jù)
c.文件證據(jù)
d.分析證據(jù)
◇ 典型試題
2.在審計(jì)銷售人員的旅行費(fèi)用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算所有銷售人員每天平均的旅行費(fèi)用，然后對(duì)高于平均值的銷售人員的旅行費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這個(gè)過程表示使用了哪種類型的審計(jì)證據(jù)？
a.文件及實(shí)物證據(jù)。
b.分析及實(shí)物證據(jù)。
c.文件及分析證據(jù)。
d.實(shí)物及證明證據(jù)。
3.2 證據(jù)分類 -3
按審計(jì)證據(jù)的說服力程度：
充分信任(full reliance)
部分信任(partial reliance)
不可信任(no reliance)
◇ 典型試題
1.對(duì)下面示例的審計(jì)證據(jù)類型來說，以下哪一選項(xiàng)表示各類型審計(jì)證據(jù)的說服力按照從高到低的一般順序排列？
I.詢問管理部門
II.觀察被審計(jì)單位的處理過程
III.實(shí)物檢查
IV.外部提供的資料
a.III、IV、II和I
b.IV、I、II和III
c.II、IV、I和III
d.IV、III、I和II
◇ 典型試題
2.內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心所有存貨的計(jì)價(jià)，將以下判定存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列。
I.按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。
II.通過與市場部經(jīng)理面談來確定產(chǎn)品的可銷售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
III.計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV）并將其與成本進(jìn)行比較。
IV.選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，檢查最后的采購文件（發(fā)票和收貨清單），以計(jì)算存貨成本。
a.I、II、III和IV
b.I、IV、II和III
c.IV、I、III和II
d.II、III、IV和I
◇ 典型試題
3．以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)說服力？
a.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約。
b.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
c.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡。
d.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票。
3.2 證據(jù)分類 -4
按審計(jì)證據(jù)的法律概念：
直接證據(jù)(direct evidence)
旁證(hearsay evidence)
證據(jù)或首要證據(jù)(best evidence or primary evidence)
次要證據(jù)(secondary evidence)
意見證據(jù)(opinion evidence)
附屬證據(jù)(circumstantial evidence)
確證證據(jù)(conclusive evidence)
佐證證據(jù)(corroborative evidence)
◇ 典型試題
1.在與存貨部門工作人員面談過程中，某內(nèi)部審計(jì)師了解到銷售人員經(jīng)常在沒有得到主管銷售副總裁批準(zhǔn)的情況下，訂購存貨。同時(shí)，詳細(xì)測試顯示在補(bǔ)充備件采購訂單上也沒有書面的批準(zhǔn)。詳細(xì)測試是以下哪種審計(jì)證據(jù)的一個(gè)很好的例子？
a.間接證據(jù)。
b.附屬證據(jù)。
c.佐證證據(jù)。
d.主觀證據(jù)。
◇ 典型試題
2.內(nèi)部審計(jì)師的多數(shù)工作都涉及審計(jì)證據(jù)的收集。合同的復(fù)印件（而不是原件）是哪類審計(jì)證據(jù)的實(shí)例？
a.次要證據(jù)。
b.附屬證據(jù)。
c.旁證。
d.意見證據(jù)。
3.3 收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問題
應(yīng)該考慮收集多種類型審計(jì)證據(jù)
應(yīng)該考慮審計(jì)目標(biāo)
應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)該考慮是否有利于被審計(jì)單位的上級(jí)管理部門和董事會(huì)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和重視程度
應(yīng)該考慮被審計(jì)單位的反饋信息
應(yīng)該考慮應(yīng)有的職業(yè)審慎性
3.3 收集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問題
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)舉例：
內(nèi)部審計(jì)師采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；
不恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)程序；
在抽樣過程中沒能意識(shí)到錯(cuò)誤的存在或錯(cuò)誤地評(píng)估了抽樣結(jié)果。
“合理”的涵義包括：
成本/效益原則；
重要性(materiality)原則。其中，重要性衡量方法包括絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)和問題的本質(zhì)屬性。
關(guān)于“應(yīng)有的職業(yè)審慎”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下因素：
為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的審計(jì)工作范圍；
所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；
風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的充分性和有效性；
重大錯(cuò)誤、違反規(guī)定或不守法情況的發(fā)生概率；
與潛在利益相關(guān)的審計(jì)保證成本。
◇ 典型試題
1.某內(nèi)部審計(jì)師最可能判斷賬戶余額的一個(gè)錯(cuò)誤是重要的，如果該錯(cuò)誤涉及
a.不可能再次發(fā)生的會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤。
b.占凈收入的比例很大。
c.無法證實(shí)的常規(guī)交易。
d.對(duì)組織來說的異常交易。
◇ 典型試題
2.如果在復(fù)核有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿時(shí)，揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已經(jīng)過測試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易項(xiàng)目樣本中，以下哪項(xiàng)是正確的推論？
a.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測試。
b.審計(jì)是在合理的職業(yè)審慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)橐褜?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。
c.在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
d.對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)該疏忽負(fù)責(zé)。
◇ 典型試題
3.內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，包括
a.建立首席審計(jì)執(zhí)行官和董事會(huì)之間的直接交流。
b.評(píng)價(jià)已建立的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，確定其是否是可接受的以及是否被遵守。
c.收集足夠的審計(jì)證據(jù)以使內(nèi)部審計(jì)師可以絕對(duì)地保證不存在不合規(guī)事項(xiàng)。
d.建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適合內(nèi)部審計(jì)職位的經(jīng)歷要求。
3.4 審計(jì)證據(jù)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
•充分的（sufficient）是指審計(jì)證據(jù)是真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)暮陀姓f服力的，可使一個(gè)謹(jǐn)慎精明的人能夠得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
•可靠的（reliable）是指通過運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的的審計(jì)證據(jù)。
•相關(guān)的（relevant）是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并且與審計(jì)目標(biāo)相一致。
•有用的(useful)是指審計(jì)證據(jù)能夠幫助組織保證:財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；經(jīng)營的效率和效果；資產(chǎn)的安全；遵循法律、規(guī)章制度以及合同。
◇ 典型試題
1.充分的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該是
a.較好地歸檔，在工作底稿中交叉索引。
b.以被認(rèn)為可信的參考資料為基礎(chǔ)。
c.與發(fā)現(xiàn)的事實(shí)有直接關(guān)系，包括這一發(fā)現(xiàn)的所有因素。
d.確信一個(gè)謹(jǐn)慎的人根據(jù)這些審計(jì)證據(jù)足以得出相同的結(jié)論。
◇ 典型試題
2. 某內(nèi)部審計(jì)師正在實(shí)施對(duì)公司廣告職能的審計(jì)，該公司已將雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一個(gè)中型的地方廣告業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理。作為審計(jì)工作底稿復(fù)核的一部分，內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)師通過與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品銷售部主任（他也許更客觀一些）、五個(gè)大客戶（他們也許知之甚少）進(jìn)行面談，以核對(duì)廣告詞的合法性和遵循公平銷售原則的情況。該主管有理由得出結(jié)論，即這些審計(jì)證據(jù)是
a.可靠的。
b.不相關(guān)。
c.決定性的。
d.不充分的。
◇ 典型試題
3.在對(duì)組織的現(xiàn)金控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金并不是每天都完整地存入銀行。通過對(duì)現(xiàn)金收入清單的樣本進(jìn)行比較揭示出每張現(xiàn)金收款清單與現(xiàn)金日記賬的金額相等，但與每日銀行存款金額不等，而現(xiàn)金收入清單總數(shù)長期以來一直等于銀行存款總數(shù)。作為支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的這一審計(jì)證據(jù)是
a.充分但不可靠或不相關(guān)。
b.充分、可靠和相關(guān)。
c.不充分但相關(guān)。
d.相關(guān)但不充分或不可靠。
◇ 典型試題
4.將有證明力的審計(jì)證據(jù)定義為
a.審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)離錯(cuò)誤和偏見，并忠實(shí)地表明其所要表明的意思。
b.審計(jì)證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過程中取得的。
c.審計(jì)證據(jù)是對(duì)其他已經(jīng)收集到的審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)充，并且加強(qiáng)或證實(shí)了這些證據(jù)。
d.審計(jì)證據(jù)證明了一個(gè)間接事實(shí)或一組事實(shí)，從這些事實(shí)中可以推理出其他事實(shí)。
3.5 分析和解釋數(shù)據(jù)
分析性審計(jì)程序的作用：
確定各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；
確認(rèn)期望發(fā)生的變化是否發(fā)生；
確認(rèn)是否存在異常變化。
比較分析：
多期比較（period-to-period comparisons
預(yù)算與實(shí)際比較(budget-to-actual comparisons)
賬戶間內(nèi)部關(guān)系分析(interrelationships among accounts)
與行業(yè)數(shù)據(jù)比較(comparisons to industry data)
與經(jīng)營數(shù)據(jù)的比較(comparisons to operating data)
與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的比較(comparisons to economic data)
與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較(comparisons to nonfinancial data)
◇ 典型試題
利用以下信息回答1—2題：
內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查一個(gè)分公司的運(yùn)作時(shí)發(fā)現(xiàn)
● 銷售量保持不變來www.Examw.com
● 客戶量沒發(fā)生變化
● 庫存明顯增加
● 毛利明顯增加
1.以下哪一項(xiàng)陳述，如果是真實(shí)的，可以解釋毛利的變化?
I.公司開發(fā)了一種新的、更有效率的生產(chǎn)流程。
II.單位銷售價(jià)格提高了。
III.存貨被高估。
a.只有I
b.I 和II
c.只有III
d.I、II和III
◇ 典型試題
2.假定該分公司管理人員聲明毛利的增加是由于生產(chǎn)經(jīng)營的效率提高所致。內(nèi)部審計(jì)師希望通過調(diào)查證實(shí)這種說法，以下哪種審計(jì)程序與這種說法是最相關(guān)的?
a.取得存貨的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)。
b.取得一產(chǎn)品樣本，對(duì)比今年和去年的單位成本，檢查成本的增長，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。
c.取得設(shè)備的實(shí)際庫存數(shù)，確定有無顯著變化。
d.取一完工產(chǎn)品庫存的樣本，從原材料成本追蹤到原材料購買價(jià)格，以確定記錄的原材料價(jià)格是否準(zhǔn)確。
◇ 典型試題
3.在經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是
a.評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。
b.測試旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制制度。
c.確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序。
d.評(píng)價(jià)業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計(jì)工作。
◇ 典型試題
4. 在對(duì)存貨控制有效性進(jìn)行檢查過程中，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中記錄的大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)。與上年度其他部門相比，機(jī)械設(shè)備部門確實(shí)做了一些額外的周期性調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該
a.與部門經(jīng)理面談，并實(shí)施其他審計(jì)程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。
b.不用再做更進(jìn)一步的工作，因?yàn)樵趯徲?jì)方案中設(shè)計(jì)的分析性程序沒有對(duì)關(guān)心的事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。
c.向內(nèi)部審計(jì)部門管理層通報(bào)懷疑有舞弊行為。
d.在審計(jì)工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時(shí)進(jìn)行詳細(xì)檢查。
◇ 典型試題
5. 分析性程序歸類于以下哪一項(xiàng)？
a.實(shí)質(zhì)性測試。
b.控制測試。
c.定性檢查。
d.預(yù)算比較。