九、得出審計結(jié)論
審計結(jié)論從根本上說是審計師的職業(yè)判斷。這個審計結(jié)論應(yīng)該有充分的證據(jù)支持，而且不一定對被審計單位是不利的，也可以是贊賞被審計單位做出的成績。
十、編制審計建議書
建議書包括內(nèi)部審計師為管理層實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)所提出的指導(dǎo)性意見。具體的建議類型包括：現(xiàn)有的系統(tǒng)無須改變；現(xiàn)在的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正；當(dāng)增加控制措施的做法不可能做或不可行時，建議增加保險方面的支出；影響風(fēng)險的某項報酬率需要調(diào)整等。
審計建議同樣要考慮成本效益的問題，當(dāng)然，有些措施對于組織的內(nèi)核具有關(guān)鍵作用的，確實需要不計成本，但更多需要考慮其中的平衡。
十一、報告審計業(yè)務(wù)結(jié)果
報告這個審計業(yè)務(wù)結(jié)果的，主要責(zé)任是首席審計執(zhí)行官，他來確定我們這個審計報告，最終發(fā)出審計報告。
在完成最終報告初稿后，在形成正式最終報告之前，應(yīng)該召開結(jié)束會議或退出會議。退出會議的最主要的目標(biāo)是與被審計單位討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；其次是改善與被審單位的關(guān)系。
審計報告必須包括 審計目標(biāo)、范圍和結(jié)果（它就包括了審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和行動計劃這三項）。
審計發(fā)現(xiàn)，是與事實有關(guān)的恰當(dāng)說明，回答的是：“這樣的話，會有什么結(jié)果”，，審計結(jié)論回答的是“經(jīng)營得如何”的問題。審計建議回答的是：“應(yīng)如何解決現(xiàn)有的問題？”
最終審計報告必須是正式的書面報告，采用的格式經(jīng)過認(rèn)真仔細(xì)地設(shè)計，而且必須經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其委派的人檢查、批準(zhǔn)和簽字后才能簽發(fā)。
除了最終審計報告外，審計報告還有分總結(jié)報告、過程報告?？偨Y(jié)報告適于內(nèi)部審計師向被審計單位的上級管理部門強(qiáng)調(diào)審計結(jié)果時使用，同時，也適用于本組織中的高層人員。中期溝通報告就是典型的過程報告。如上所述，過程報告是不能替代最終報告的。
為了達(dá)到審計報告準(zhǔn)確、清晰、簡潔等的質(zhì)量要求，需要應(yīng)用一些寫作技巧，例如：復(fù)雜的事項可以用曲線圖、表格等直觀形式表達(dá)出來，使用短而簡單的句子，標(biāo)題盡量簡潔，盡量使用主動句等，注意對所有的最終審計報告進(jìn)行認(rèn)真校對，包括用詞、頁數(shù)、日期等。
完成審計報告后在其分發(fā)前，最終審計報告應(yīng)該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指派者審核、批準(zhǔn)和簽發(fā)，也可以考慮由主審人員、審計主管、監(jiān)督人員代表首席審計執(zhí)行官簽字。
審計報告應(yīng)該提交給組織中那些能夠保證審計結(jié)果得到充分關(guān)注并能夠?qū)χ扇〖m正措施的人。當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計單位的一些層管理人員從事非法活動時，審計報告應(yīng)該直接提交給董事會下設(shè)的審計委員會。
題目6：以下哪種情況出現(xiàn)，審計師是可以不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)控制問題的情況?
a．管理層計劃實施糾正措施。
b．董事會有一個獨立的委員會來提出獎勵方面的建議。
c．對于整個組織來說，海外銷售機(jī)構(gòu)的銷售量和潛在風(fēng)險并不重要。
d．海外銷售機(jī)構(gòu)十分復(fù)雜，審計師應(yīng)該依賴管理層對問題嚴(yán)重程度的分析。
答案：c
解題思路：a. 不正確。如果審計師認(rèn)為有關(guān)控制問題較重要，即使管理部門計劃實施糾正措施，該審計師也應(yīng)該在報告中將存在問題及計劃采取的糾正措施揭示出來。
b. 不正確。該獨立委員會的存在不能支持審計師做出不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)控制問題的決定。
c. 正確。審計師在制定審計方案、評價審計證據(jù)和編寫審計報告時，需要進(jìn)行風(fēng)險評估和考慮重要性原則。相對整個組織來說并不重要或者潛在風(fēng)險不大的問題，可以不在審計報告中列示，但是仍需要以口頭方式或通過非正式的交流方式來通報。
d. 不正確。審計師不能因為機(jī)構(gòu)復(fù)雜，就不向?qū)徲嬑瘑T會報告存在的控制問題，也不能因為機(jī)構(gòu)復(fù)雜．而僅僅依靠管理層的分析。
審計結(jié)論從根本上說是審計師的職業(yè)判斷。這個審計結(jié)論應(yīng)該有充分的證據(jù)支持，而且不一定對被審計單位是不利的，也可以是贊賞被審計單位做出的成績。
十、編制審計建議書
建議書包括內(nèi)部審計師為管理層實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)所提出的指導(dǎo)性意見。具體的建議類型包括：現(xiàn)有的系統(tǒng)無須改變；現(xiàn)在的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正；當(dāng)增加控制措施的做法不可能做或不可行時，建議增加保險方面的支出；影響風(fēng)險的某項報酬率需要調(diào)整等。
審計建議同樣要考慮成本效益的問題，當(dāng)然，有些措施對于組織的內(nèi)核具有關(guān)鍵作用的，確實需要不計成本，但更多需要考慮其中的平衡。
十一、報告審計業(yè)務(wù)結(jié)果
報告這個審計業(yè)務(wù)結(jié)果的，主要責(zé)任是首席審計執(zhí)行官，他來確定我們這個審計報告，最終發(fā)出審計報告。
在完成最終報告初稿后，在形成正式最終報告之前，應(yīng)該召開結(jié)束會議或退出會議。退出會議的最主要的目標(biāo)是與被審計單位討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；其次是改善與被審單位的關(guān)系。
審計報告必須包括 審計目標(biāo)、范圍和結(jié)果（它就包括了審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和行動計劃這三項）。
審計發(fā)現(xiàn)，是與事實有關(guān)的恰當(dāng)說明，回答的是：“這樣的話，會有什么結(jié)果”，，審計結(jié)論回答的是“經(jīng)營得如何”的問題。審計建議回答的是：“應(yīng)如何解決現(xiàn)有的問題？”
最終審計報告必須是正式的書面報告，采用的格式經(jīng)過認(rèn)真仔細(xì)地設(shè)計，而且必須經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其委派的人檢查、批準(zhǔn)和簽字后才能簽發(fā)。
除了最終審計報告外，審計報告還有分總結(jié)報告、過程報告?？偨Y(jié)報告適于內(nèi)部審計師向被審計單位的上級管理部門強(qiáng)調(diào)審計結(jié)果時使用，同時，也適用于本組織中的高層人員。中期溝通報告就是典型的過程報告。如上所述，過程報告是不能替代最終報告的。
為了達(dá)到審計報告準(zhǔn)確、清晰、簡潔等的質(zhì)量要求，需要應(yīng)用一些寫作技巧，例如：復(fù)雜的事項可以用曲線圖、表格等直觀形式表達(dá)出來，使用短而簡單的句子，標(biāo)題盡量簡潔，盡量使用主動句等，注意對所有的最終審計報告進(jìn)行認(rèn)真校對，包括用詞、頁數(shù)、日期等。
完成審計報告后在其分發(fā)前，最終審計報告應(yīng)該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指派者審核、批準(zhǔn)和簽發(fā)，也可以考慮由主審人員、審計主管、監(jiān)督人員代表首席審計執(zhí)行官簽字。
審計報告應(yīng)該提交給組織中那些能夠保證審計結(jié)果得到充分關(guān)注并能夠?qū)χ扇〖m正措施的人。當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計單位的一些層管理人員從事非法活動時，審計報告應(yīng)該直接提交給董事會下設(shè)的審計委員會。
題目6：以下哪種情況出現(xiàn)，審計師是可以不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)控制問題的情況?
a．管理層計劃實施糾正措施。
b．董事會有一個獨立的委員會來提出獎勵方面的建議。
c．對于整個組織來說，海外銷售機(jī)構(gòu)的銷售量和潛在風(fēng)險并不重要。
d．海外銷售機(jī)構(gòu)十分復(fù)雜，審計師應(yīng)該依賴管理層對問題嚴(yán)重程度的分析。
答案：c
解題思路：a. 不正確。如果審計師認(rèn)為有關(guān)控制問題較重要，即使管理部門計劃實施糾正措施，該審計師也應(yīng)該在報告中將存在問題及計劃采取的糾正措施揭示出來。
b. 不正確。該獨立委員會的存在不能支持審計師做出不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)控制問題的決定。
c. 正確。審計師在制定審計方案、評價審計證據(jù)和編寫審計報告時，需要進(jìn)行風(fēng)險評估和考慮重要性原則。相對整個組織來說并不重要或者潛在風(fēng)險不大的問題，可以不在審計報告中列示，但是仍需要以口頭方式或通過非正式的交流方式來通報。
d. 不正確。審計師不能因為機(jī)構(gòu)復(fù)雜，就不向?qū)徲嬑瘑T會報告存在的控制問題，也不能因為機(jī)構(gòu)復(fù)雜．而僅僅依靠管理層的分析。