知識點詳細(xì)介紹：
IIA實務(wù)公告2050-2：外部審計服務(wù)的獲取
（一）為什么要聘任內(nèi)部或外部專家
（二）內(nèi)審在聘任過程中的作用
準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管與提供保證或咨詢服務(wù)的內(nèi)部或外部專家協(xié)調(diào)行動和分享信息。
組織內(nèi)部已經(jīng)設(shè)有審計機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在又去聘用內(nèi)部或外部審計人員，甚至不讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與這個過程，必然會引起內(nèi)部審計人員的疑慮，認(rèn)為這是對自己工作不滿的表現(xiàn)。因此，董事會和審計委員會要對聘任內(nèi)部或外部審計人員制定一項政策，說明這是一項定期的需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動，以消除疑慮。如果沒有這樣一項政策，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)促成這項政策。
在制定聘用政策時要考慮董事會和審計委員會的政策：什么事情、為什么要聘用內(nèi)部或外部人員、誰來參加選擇和評價小組、評價的標(biāo)準(zhǔn)是什么、合同期限和服務(wù)費用、行業(yè)管理和國家管理有什么規(guī)定，等等。
（三）參與聘任過程的具體操作
內(nèi)部審計師參與聘任內(nèi)部或外部專家時，可以采取以下程序：
1.由管理層召開會議，說明需要提供的服務(wù)和條件。
2.與候選人舉行現(xiàn)場會議。
3.要求候選人提供背景信息和其他信息，如公司的歷史、規(guī)模、現(xiàn)有資源、管理理念、專長、行業(yè)經(jīng)驗、參與本項目的人員簡歷、審計方法。
4.篩選候選人。
5.簽訂書面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。
所有有關(guān)內(nèi)部或外部專家的聘任、留任、去任都應(yīng)有書面記錄。
考生應(yīng)該了解有關(guān)實務(wù)公告內(nèi)容
向董事會和高層管理者報告
2060-向董事會和高層管理者報告-審計執(zhí)行主管應(yīng)該定期向董事會和高層管理者報告和計劃有關(guān)的目標(biāo)、權(quán)限、責(zé)任和業(yè)績。報告還應(yīng)該包括重大的風(fēng)險暴露和控制事項、公司治理事項，以及董事會和高層管理者需要或要求的其他事項。
IIA實務(wù)公告2060-1：向董事會和高層管理者報告
·審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)在全年內(nèi)定期向高層管理者和董事會提交活動報告?；顒訄蟾鎽?yīng)該強調(diào)重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向高層管理者和董事會通告已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排、人員配備計劃、財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏差及其原因。
·重要的業(yè)務(wù)觀察是指那些根據(jù)審計執(zhí)行主管的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況。重要的業(yè)務(wù)觀察可以包括對違規(guī)、違法、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)的處理情況。在與高層管理者一起審核上述情況后，審計執(zhí)行主管應(yīng)該和董事會溝通重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
·管理層的職責(zé)是對重大的業(yè)務(wù)觀察和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施做出決定。高層管理者可能決定，考慮到成本費用和其他原因，他們將不采取報告中指出的整改措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險。應(yīng)將高層管理者對所有重要業(yè)務(wù)觀察和建議所做的決定告知董事會。
·在高層管理者和董事會決定不采取行動糾正報告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險時，審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)考慮將原先已報告的重要業(yè)務(wù)觀察和建議再向董事會報告是否恰當(dāng)。這一點在組織、董事會、高層管理者或者其他方面有變動時，尤為必要。
·活動報告還應(yīng)該：（1）將內(nèi)部審計的實際業(yè)績與內(nèi)部審計活動的目標(biāo)和業(yè)務(wù)工作安排相比較；（2）將支出與財務(wù)預(yù)算相比較。報告應(yīng)解釋重大偏差的原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動。
IIA實務(wù)公告2060-2：與審計委員會的關(guān)系
“審計委員會”是指負(fù)責(zé)監(jiān)督組織的審計和控制工作的治理機(jī)構(gòu)。它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其他監(jiān)督實體，例如托管人、立法機(jī)構(gòu)、管理所有者實體的所有人、內(nèi)部控制委員會，或整個董事會。
以下三項工作領(lǐng)域?qū)τ趯崿F(xiàn)審計委員會與內(nèi)部審計部門良好關(guān)系是非常重要的，主要是通過審計執(zhí)行主管實施：
·在保證其章程、內(nèi)部審計活動和各項過程能夠滿足履行其職責(zé)的需要方面協(xié)助審計委員會；
·保證內(nèi)部審計章程、角色和各項活動得以清晰闡述，且能反映審計委員會和董事會需求；
·與審計委員會和主席保持開放、有效的溝通。
審計委員會職責(zé)
審計執(zhí)行主管與審計委員會的關(guān)系應(yīng)圍繞審計執(zhí)行主管在確保審計委員會理解、支持并接受內(nèi)部審計職能所需要的幫助方面的核心作用。
與審計委員會溝通：審計執(zhí)行主管和審計委員會關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的溝通。審計執(zhí)行主管與審計委員會進(jìn)行溝通時應(yīng)該考慮的有關(guān)內(nèi)容。
有關(guān)知識點介紹：
什么是審計委員會
審計委員會是由獨立于管理層的外部董事組成的專門委員會，其目標(biāo)是幫助外部審計師與內(nèi)部審計師獨立于管理層，確保董事履行應(yīng)盡責(zé)任。由非管理董事組成的審計委員會促進(jìn)了內(nèi)部與外部審計師的獨立性，特別是在審計委員會找尋外部審計機(jī)構(gòu)與首席審計執(zhí)行官時。因此，強大的審計委員會使審計師免除其獨立性與客觀性受到妥協(xié)的影響。審計委員會也充當(dāng)審計師與管理層之間爭論的調(diào)解人。
審計委員會職責(zé)
選擇外部審計師并審核審計費與業(yè)務(wù)約定書
審核外部審計師的整體審計計劃
審核初步的年度與中期財務(wù)報表
審核由外部審計師所開展的業(yè)務(wù)的結(jié)果批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動的章程
審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動的計劃和資源要求，并取得內(nèi)部審計活動的工作安排、人員配備計劃以及財務(wù)預(yù)算的總結(jié)與定期出席并參加會議的審計執(zhí)行主管直接溝通
審核內(nèi)部審計師對組織風(fēng)險管理、控制和治理過程作出的評價的報告
作為一個機(jī)構(gòu)，審計委員會要確保最終業(yè)務(wù)報告發(fā)送到對業(yè)務(wù)結(jié)果予以應(yīng)有考慮的人員檢查有關(guān)不道德與非法程序的政策
審核送交管制機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表
復(fù)核對組織人員的觀察結(jié)果
參與會計政策的選擇
審議新的或已提交的立法或政府規(guī)章的影響
審核組織的保險方案
審核外部審計師的管理建議書
IIA實務(wù)公告2050-2：外部審計服務(wù)的獲取
（一）為什么要聘任內(nèi)部或外部專家
（二）內(nèi)審在聘任過程中的作用
準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管與提供保證或咨詢服務(wù)的內(nèi)部或外部專家協(xié)調(diào)行動和分享信息。
組織內(nèi)部已經(jīng)設(shè)有審計機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在又去聘用內(nèi)部或外部審計人員，甚至不讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與這個過程，必然會引起內(nèi)部審計人員的疑慮，認(rèn)為這是對自己工作不滿的表現(xiàn)。因此，董事會和審計委員會要對聘任內(nèi)部或外部審計人員制定一項政策，說明這是一項定期的需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動，以消除疑慮。如果沒有這樣一項政策，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)促成這項政策。
在制定聘用政策時要考慮董事會和審計委員會的政策：什么事情、為什么要聘用內(nèi)部或外部人員、誰來參加選擇和評價小組、評價的標(biāo)準(zhǔn)是什么、合同期限和服務(wù)費用、行業(yè)管理和國家管理有什么規(guī)定，等等。
（三）參與聘任過程的具體操作
內(nèi)部審計師參與聘任內(nèi)部或外部專家時，可以采取以下程序：
1.由管理層召開會議，說明需要提供的服務(wù)和條件。
2.與候選人舉行現(xiàn)場會議。
3.要求候選人提供背景信息和其他信息，如公司的歷史、規(guī)模、現(xiàn)有資源、管理理念、專長、行業(yè)經(jīng)驗、參與本項目的人員簡歷、審計方法。
4.篩選候選人。
5.簽訂書面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。
所有有關(guān)內(nèi)部或外部專家的聘任、留任、去任都應(yīng)有書面記錄。
考生應(yīng)該了解有關(guān)實務(wù)公告內(nèi)容
向董事會和高層管理者報告
2060-向董事會和高層管理者報告-審計執(zhí)行主管應(yīng)該定期向董事會和高層管理者報告和計劃有關(guān)的目標(biāo)、權(quán)限、責(zé)任和業(yè)績。報告還應(yīng)該包括重大的風(fēng)險暴露和控制事項、公司治理事項，以及董事會和高層管理者需要或要求的其他事項。
IIA實務(wù)公告2060-1：向董事會和高層管理者報告
·審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)在全年內(nèi)定期向高層管理者和董事會提交活動報告?；顒訄蟾鎽?yīng)該強調(diào)重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向高層管理者和董事會通告已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排、人員配備計劃、財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏差及其原因。
·重要的業(yè)務(wù)觀察是指那些根據(jù)審計執(zhí)行主管的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況。重要的業(yè)務(wù)觀察可以包括對違規(guī)、違法、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)的處理情況。在與高層管理者一起審核上述情況后，審計執(zhí)行主管應(yīng)該和董事會溝通重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
·管理層的職責(zé)是對重大的業(yè)務(wù)觀察和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施做出決定。高層管理者可能決定，考慮到成本費用和其他原因，他們將不采取報告中指出的整改措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險。應(yīng)將高層管理者對所有重要業(yè)務(wù)觀察和建議所做的決定告知董事會。
·在高層管理者和董事會決定不采取行動糾正報告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險時，審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)考慮將原先已報告的重要業(yè)務(wù)觀察和建議再向董事會報告是否恰當(dāng)。這一點在組織、董事會、高層管理者或者其他方面有變動時，尤為必要。
·活動報告還應(yīng)該：（1）將內(nèi)部審計的實際業(yè)績與內(nèi)部審計活動的目標(biāo)和業(yè)務(wù)工作安排相比較；（2）將支出與財務(wù)預(yù)算相比較。報告應(yīng)解釋重大偏差的原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動。
IIA實務(wù)公告2060-2：與審計委員會的關(guān)系
“審計委員會”是指負(fù)責(zé)監(jiān)督組織的審計和控制工作的治理機(jī)構(gòu)。它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其他監(jiān)督實體，例如托管人、立法機(jī)構(gòu)、管理所有者實體的所有人、內(nèi)部控制委員會，或整個董事會。
以下三項工作領(lǐng)域?qū)τ趯崿F(xiàn)審計委員會與內(nèi)部審計部門良好關(guān)系是非常重要的，主要是通過審計執(zhí)行主管實施：
·在保證其章程、內(nèi)部審計活動和各項過程能夠滿足履行其職責(zé)的需要方面協(xié)助審計委員會；
·保證內(nèi)部審計章程、角色和各項活動得以清晰闡述，且能反映審計委員會和董事會需求；
·與審計委員會和主席保持開放、有效的溝通。
審計委員會職責(zé)
審計執(zhí)行主管與審計委員會的關(guān)系應(yīng)圍繞審計執(zhí)行主管在確保審計委員會理解、支持并接受內(nèi)部審計職能所需要的幫助方面的核心作用。
與審計委員會溝通：審計執(zhí)行主管和審計委員會關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的溝通。審計執(zhí)行主管與審計委員會進(jìn)行溝通時應(yīng)該考慮的有關(guān)內(nèi)容。
有關(guān)知識點介紹：
什么是審計委員會
審計委員會是由獨立于管理層的外部董事組成的專門委員會，其目標(biāo)是幫助外部審計師與內(nèi)部審計師獨立于管理層，確保董事履行應(yīng)盡責(zé)任。由非管理董事組成的審計委員會促進(jìn)了內(nèi)部與外部審計師的獨立性，特別是在審計委員會找尋外部審計機(jī)構(gòu)與首席審計執(zhí)行官時。因此，強大的審計委員會使審計師免除其獨立性與客觀性受到妥協(xié)的影響。審計委員會也充當(dāng)審計師與管理層之間爭論的調(diào)解人。
審計委員會職責(zé)
選擇外部審計師并審核審計費與業(yè)務(wù)約定書
審核外部審計師的整體審計計劃
審核初步的年度與中期財務(wù)報表
審核由外部審計師所開展的業(yè)務(wù)的結(jié)果批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動的章程
審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動的計劃和資源要求，并取得內(nèi)部審計活動的工作安排、人員配備計劃以及財務(wù)預(yù)算的總結(jié)與定期出席并參加會議的審計執(zhí)行主管直接溝通
審核內(nèi)部審計師對組織風(fēng)險管理、控制和治理過程作出的評價的報告
作為一個機(jī)構(gòu)，審計委員會要確保最終業(yè)務(wù)報告發(fā)送到對業(yè)務(wù)結(jié)果予以應(yīng)有考慮的人員檢查有關(guān)不道德與非法程序的政策
審核送交管制機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表
復(fù)核對組織人員的觀察結(jié)果
參與會計政策的選擇
審議新的或已提交的立法或政府規(guī)章的影響
審核組織的保險方案
審核外部審計師的管理建議書