知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)介紹：
IIA實(shí)務(wù)公告2050-2：外部審計(jì)服務(wù)的獲取
（一）為什么要聘任內(nèi)部或外部專家
（二）內(nèi)審在聘任過程中的作用
準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管與提供保證或咨詢服務(wù)的內(nèi)部或外部專家協(xié)調(diào)行動(dòng)和分享信息。
組織內(nèi)部已經(jīng)設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在又去聘用內(nèi)部或外部審計(jì)人員，甚至不讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與這個(gè)過程，必然會(huì)引起內(nèi)部審計(jì)人員的疑慮，認(rèn)為這是對自己工作不滿的表現(xiàn)。因此，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要對聘任內(nèi)部或外部審計(jì)人員制定一項(xiàng)政策，說明這是一項(xiàng)定期的需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，以消除疑慮。如果沒有這樣一項(xiàng)政策，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)促成這項(xiàng)政策。
在制定聘用政策時(shí)要考慮董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的政策：什么事情、為什么要聘用內(nèi)部或外部人員、誰來參加選擇和評價(jià)小組、評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是什么、合同期限和服務(wù)費(fèi)用、行業(yè)管理和國家管理有什么規(guī)定，等等。
（三）參與聘任過程的具體操作
內(nèi)部審計(jì)師參與聘任內(nèi)部或外部專家時(shí)，可以采取以下程序：
1.由管理層召開會(huì)議，說明需要提供的服務(wù)和條件。
2.與候選人舉行現(xiàn)場會(huì)議。
3.要求候選人提供背景信息和其他信息，如公司的歷史、規(guī)模、現(xiàn)有資源、管理理念、專長、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、參與本項(xiàng)目的人員簡歷、審計(jì)方法。
4.篩選候選人。
5.簽訂書面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。
所有有關(guān)內(nèi)部或外部專家的聘任、留任、去任都應(yīng)有書面記錄。
考生應(yīng)該了解有關(guān)實(shí)務(wù)公告內(nèi)容
向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告
2060-向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告-審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告和計(jì)劃有關(guān)的目標(biāo)、權(quán)限、責(zé)任和業(yè)績。報(bào)告還應(yīng)該包括重大的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制事項(xiàng)、公司治理事項(xiàng)，以及董事會(huì)和高層管理者需要或要求的其他事項(xiàng)。
IIA實(shí)務(wù)公告2060-1：向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告
·審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)在全年內(nèi)定期向高層管理者和董事會(huì)提交活動(dòng)報(bào)告。活動(dòng)報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào)重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向高層管理者和董事會(huì)通告已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排、人員配備計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏差及其原因。
·重要的業(yè)務(wù)觀察是指那些根據(jù)審計(jì)執(zhí)行主管的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況。重要的業(yè)務(wù)觀察可以包括對違規(guī)、違法、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)的處理情況。在與高層管理者一起審核上述情況后，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該和董事會(huì)溝通重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
·管理層的職責(zé)是對重大的業(yè)務(wù)觀察和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施做出決定。高層管理者可能決定，考慮到成本費(fèi)用和其他原因，他們將不采取報(bào)告中指出的整改措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將高層管理者對所有重要業(yè)務(wù)觀察和建議所做的決定告知董事會(huì)。
·在高層管理者和董事會(huì)決定不采取行動(dòng)糾正報(bào)告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)考慮將原先已報(bào)告的重要業(yè)務(wù)觀察和建議再向董事會(huì)報(bào)告是否恰當(dāng)。這一點(diǎn)在組織、董事會(huì)、高層管理者或者其他方面有變動(dòng)時(shí)，尤為必要。
·活動(dòng)報(bào)告還應(yīng)該：（1）將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和業(yè)務(wù)工作安排相比較；（2）將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。報(bào)告應(yīng)解釋重大偏差的原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動(dòng)。
IIA實(shí)務(wù)公告2060-2：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系
“審計(jì)委員會(huì)”是指負(fù)責(zé)監(jiān)督組織的審計(jì)和控制工作的治理機(jī)構(gòu)。它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其他監(jiān)督實(shí)體，例如托管人、立法機(jī)構(gòu)、管理所有者實(shí)體的所有人、內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。
以下三項(xiàng)工作領(lǐng)域?qū)τ趯?shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門良好關(guān)系是非常重要的，主要是通過審計(jì)執(zhí)行主管實(shí)施：
·在保證其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過程能夠滿足履行其職責(zé)的需要方面協(xié)助審計(jì)委員會(huì)；
·保證內(nèi)部審計(jì)章程、角色和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求；
·與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開放、有效的溝通。
審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管在確保審計(jì)委員會(huì)理解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)職能所需要的幫助方面的核心作用。
與審計(jì)委員會(huì)溝通：審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的溝通。審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通時(shí)應(yīng)該考慮的有關(guān)內(nèi)容。
有關(guān)知識(shí)點(diǎn)介紹：
什么是審計(jì)委員會(huì)
審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立于管理層的外部董事組成的專門委員會(huì)，其目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，確保董事履行應(yīng)盡責(zé)任。由非管理董事組成的審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)了內(nèi)部與外部審計(jì)師的獨(dú)立性，特別是在審計(jì)委員會(huì)找尋外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與首席審計(jì)執(zhí)行官時(shí)。因此，強(qiáng)大的審計(jì)委員會(huì)使審計(jì)師免除其獨(dú)立性與客觀性受到妥協(xié)的影響。審計(jì)委員會(huì)也充當(dāng)審計(jì)師與管理層之間爭論的調(diào)解人。
審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
選擇外部審計(jì)師并審核審計(jì)費(fèi)與業(yè)務(wù)約定書
審核外部審計(jì)師的整體審計(jì)計(jì)劃
審核初步的年度與中期財(cái)務(wù)報(bào)表
審核由外部審計(jì)師所開展的業(yè)務(wù)的結(jié)果批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程
審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，并取得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作安排、人員配備計(jì)劃以及財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)與定期出席并參加會(huì)議的審計(jì)執(zhí)行主管直接溝通
審核內(nèi)部審計(jì)師對組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程作出的評價(jià)的報(bào)告
作為一個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)要確保最終業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)送到對業(yè)務(wù)結(jié)果予以應(yīng)有考慮的人員檢查有關(guān)不道德與非法程序的政策
審核送交管制機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表
復(fù)核對組織人員的觀察結(jié)果
參與會(huì)計(jì)政策的選擇
審議新的或已提交的立法或政府規(guī)章的影響
審核組織的保險(xiǎn)方案
審核外部審計(jì)師的管理建議書
IIA實(shí)務(wù)公告2050-2：外部審計(jì)服務(wù)的獲取
（一）為什么要聘任內(nèi)部或外部專家
（二）內(nèi)審在聘任過程中的作用
準(zhǔn)則要求內(nèi)審主管與提供保證或咨詢服務(wù)的內(nèi)部或外部專家協(xié)調(diào)行動(dòng)和分享信息。
組織內(nèi)部已經(jīng)設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在又去聘用內(nèi)部或外部審計(jì)人員，甚至不讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與這個(gè)過程，必然會(huì)引起內(nèi)部審計(jì)人員的疑慮，認(rèn)為這是對自己工作不滿的表現(xiàn)。因此，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要對聘任內(nèi)部或外部審計(jì)人員制定一項(xiàng)政策，說明這是一項(xiàng)定期的需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，以消除疑慮。如果沒有這樣一項(xiàng)政策，內(nèi)審主管應(yīng)當(dāng)促成這項(xiàng)政策。
在制定聘用政策時(shí)要考慮董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的政策：什么事情、為什么要聘用內(nèi)部或外部人員、誰來參加選擇和評價(jià)小組、評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是什么、合同期限和服務(wù)費(fèi)用、行業(yè)管理和國家管理有什么規(guī)定，等等。
（三）參與聘任過程的具體操作
內(nèi)部審計(jì)師參與聘任內(nèi)部或外部專家時(shí)，可以采取以下程序：
1.由管理層召開會(huì)議，說明需要提供的服務(wù)和條件。
2.與候選人舉行現(xiàn)場會(huì)議。
3.要求候選人提供背景信息和其他信息，如公司的歷史、規(guī)模、現(xiàn)有資源、管理理念、專長、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、參與本項(xiàng)目的人員簡歷、審計(jì)方法。
4.篩選候選人。
5.簽訂書面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。
所有有關(guān)內(nèi)部或外部專家的聘任、留任、去任都應(yīng)有書面記錄。
考生應(yīng)該了解有關(guān)實(shí)務(wù)公告內(nèi)容
向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告
2060-向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告-審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告和計(jì)劃有關(guān)的目標(biāo)、權(quán)限、責(zé)任和業(yè)績。報(bào)告還應(yīng)該包括重大的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制事項(xiàng)、公司治理事項(xiàng)，以及董事會(huì)和高層管理者需要或要求的其他事項(xiàng)。
IIA實(shí)務(wù)公告2060-1：向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告
·審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)在全年內(nèi)定期向高層管理者和董事會(huì)提交活動(dòng)報(bào)告。活動(dòng)報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào)重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向高層管理者和董事會(huì)通告已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排、人員配備計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏差及其原因。
·重要的業(yè)務(wù)觀察是指那些根據(jù)審計(jì)執(zhí)行主管的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情況。重要的業(yè)務(wù)觀察可以包括對違規(guī)、違法、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)的處理情況。在與高層管理者一起審核上述情況后，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該和董事會(huì)溝通重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
·管理層的職責(zé)是對重大的業(yè)務(wù)觀察和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施做出決定。高層管理者可能決定，考慮到成本費(fèi)用和其他原因，他們將不采取報(bào)告中指出的整改措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將高層管理者對所有重要業(yè)務(wù)觀察和建議所做的決定告知董事會(huì)。
·在高層管理者和董事會(huì)決定不采取行動(dòng)糾正報(bào)告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)考慮將原先已報(bào)告的重要業(yè)務(wù)觀察和建議再向董事會(huì)報(bào)告是否恰當(dāng)。這一點(diǎn)在組織、董事會(huì)、高層管理者或者其他方面有變動(dòng)時(shí)，尤為必要。
·活動(dòng)報(bào)告還應(yīng)該：（1）將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和業(yè)務(wù)工作安排相比較；（2）將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。報(bào)告應(yīng)解釋重大偏差的原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動(dòng)。
IIA實(shí)務(wù)公告2060-2：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系
“審計(jì)委員會(huì)”是指負(fù)責(zé)監(jiān)督組織的審計(jì)和控制工作的治理機(jī)構(gòu)。它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其他監(jiān)督實(shí)體，例如托管人、立法機(jī)構(gòu)、管理所有者實(shí)體的所有人、內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。
以下三項(xiàng)工作領(lǐng)域?qū)τ趯?shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門良好關(guān)系是非常重要的，主要是通過審計(jì)執(zhí)行主管實(shí)施：
·在保證其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過程能夠滿足履行其職責(zé)的需要方面協(xié)助審計(jì)委員會(huì)；
·保證內(nèi)部審計(jì)章程、角色和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求；
·與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開放、有效的溝通。
審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管在確保審計(jì)委員會(huì)理解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)職能所需要的幫助方面的核心作用。
與審計(jì)委員會(huì)溝通：審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的溝通。審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通時(shí)應(yīng)該考慮的有關(guān)內(nèi)容。
有關(guān)知識(shí)點(diǎn)介紹：
什么是審計(jì)委員會(huì)
審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立于管理層的外部董事組成的專門委員會(huì)，其目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，確保董事履行應(yīng)盡責(zé)任。由非管理董事組成的審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)了內(nèi)部與外部審計(jì)師的獨(dú)立性，特別是在審計(jì)委員會(huì)找尋外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與首席審計(jì)執(zhí)行官時(shí)。因此，強(qiáng)大的審計(jì)委員會(huì)使審計(jì)師免除其獨(dú)立性與客觀性受到妥協(xié)的影響。審計(jì)委員會(huì)也充當(dāng)審計(jì)師與管理層之間爭論的調(diào)解人。
審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
選擇外部審計(jì)師并審核審計(jì)費(fèi)與業(yè)務(wù)約定書
審核外部審計(jì)師的整體審計(jì)計(jì)劃
審核初步的年度與中期財(cái)務(wù)報(bào)表
審核由外部審計(jì)師所開展的業(yè)務(wù)的結(jié)果批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程
審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，并取得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作安排、人員配備計(jì)劃以及財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)與定期出席并參加會(huì)議的審計(jì)執(zhí)行主管直接溝通
審核內(nèi)部審計(jì)師對組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程作出的評價(jià)的報(bào)告
作為一個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)要確保最終業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)送到對業(yè)務(wù)結(jié)果予以應(yīng)有考慮的人員檢查有關(guān)不道德與非法程序的政策
審核送交管制機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表
復(fù)核對組織人員的觀察結(jié)果
參與會(huì)計(jì)政策的選擇
審議新的或已提交的立法或政府規(guī)章的影響
審核組織的保險(xiǎn)方案
審核外部審計(jì)師的管理建議書