1.4 IIA道德規(guī)范
知識(shí)點(diǎn)具體說明
道德規(guī)范的目的是提升內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的道德文化。
道德規(guī)范在兩個(gè)方面延伸了內(nèi)部審計(jì)的定義：
（一）與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原則 （與工作原則有關(guān)）
（二）描述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為規(guī)則 （與個(gè)人行為有關(guān)）
這些規(guī)則的目標(biāo)是將原則在實(shí)務(wù)運(yùn)用中予以解釋，并達(dá)到指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德規(guī)范的目的。
一、道德準(zhǔn)則的基本內(nèi)容
2000年6月通過的新道德準(zhǔn)則包括原則和行為規(guī)則兩部分。前者有4條原則，分別為：誠實(shí)、客觀、保密、勝任能力。
在4條原則之下有12條行為規(guī)則。分述于下：
（一）誠實(shí)
誠實(shí)是內(nèi)部審計(jì)師與他人建立信任，取得他人信賴其判斷的基礎(chǔ)。這條原則包括四條行為準(zhǔn)則:
1.審計(jì)師應(yīng)誠實(shí)、勤奮和有責(zé)任感地執(zhí)行他們的工作。（這是審計(jì)師個(gè)人品質(zhì)的基礎(chǔ)。不誠實(shí)就不能將職責(zé)和權(quán)限委托給他。不勤奮就可能增加錯(cuò)誤、疏忽和誤解。沒有責(zé)任感就得不到他人的信任。這樣審計(jì)師就將失去對(duì)組織的價(jià)值。）
2.審計(jì)師應(yīng)遵守法律，并依照法律和職業(yè)要求進(jìn)行披露。（這一條有兩點(diǎn)要求：
（1）如果審計(jì)師了解到一些對(duì)組織重要的信息，他依照法律和職業(yè)的要求，負(fù)有報(bào)告該信息的責(zé)任。
（2）反之，如果審計(jì)師沒有足夠的證據(jù)來說明他的判斷，就不應(yīng)該作出評(píng)價(jià)。）
這兩點(diǎn)都是很重要的。
3.審計(jì)師不應(yīng)有意參與違法活動(dòng)，或有損于職業(yè)或組織信譽(yù)的活動(dòng)。（有意參與舞弊行為當(dāng)然違反道德準(zhǔn)則。如果不接受后續(xù)教育亦認(rèn)為有損職業(yè)信譽(yù)，因?yàn)檫@與組織長期利益相違背。）
4.審計(jì)師應(yīng)對(duì)組織的規(guī)定和道德、目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。（這就是說審計(jì)師應(yīng)高標(biāo)準(zhǔn)地履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，遵守道德準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。）
（二） 客觀
審計(jì)師在收集、評(píng)價(jià)和報(bào)告有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持客觀的態(tài)度。要依靠相關(guān)的事實(shí)作出評(píng)價(jià)并 形成判斷。當(dāng)他作出評(píng)價(jià)和判斷時(shí)，應(yīng)不受個(gè)人利益或其它方面的影響?？陀^原則亦有4點(diǎn)要求：
1.審計(jì)師不能參與那種會(huì)損害其客觀評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系。
2.不能從事與組織目標(biāo)相沖突的事情。
3.不能接受會(huì)損害其作出職業(yè)判斷的任何物品。
4.要披露了解到的重要信息，以免對(duì)被查事項(xiàng)產(chǎn)生誤解。
（三）保密
審計(jì)師應(yīng)重視信息的價(jià)值和所有權(quán)。除非法律允許或有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能泄露獲取的信息。這里有兩點(diǎn)要求：
1.審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在執(zhí)行職責(zé)中獲取的信息。
2.審計(jì)師不得將信息用來謀取任何個(gè)人利益，亦不得以任何違法的或損害組織道德的方式利用信息。
（四）勝任
審計(jì)師應(yīng)能勝任工作，具備完成職責(zé)所需的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。這條原則有三點(diǎn)要求：
1.審計(jì)師應(yīng)努力保持為完成委托所必須的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。
2.開展審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。
3.應(yīng)不斷提高專業(yè)熟練程度，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效果。
二、適用范圍 實(shí)用性和強(qiáng)制性
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的道德準(zhǔn)則適用于協(xié)會(huì)的會(huì)員，國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，報(bào)考國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員和按內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則提供內(nèi)審服務(wù)的人員。
凡是違反道德準(zhǔn)則者，將依協(xié)會(huì)的規(guī)定予以處理。而且即使在行為準(zhǔn)則中沒有規(guī)定，但這種行為是不能接受的，也要給予處理，違規(guī)人員必須接受。（比如，考試作弊，行為準(zhǔn)則中并無處罰的具體規(guī)定，但這是不能接受的，依考試規(guī)則的規(guī)定以后不得再次參考，這時(shí)考生必須接受。應(yīng)當(dāng)指出,道德準(zhǔn)則并非一紙華麗的空文,而是必須付諸行動(dòng)的準(zhǔn)則。）
知識(shí)點(diǎn)具體說明
道德規(guī)范的目的是提升內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的道德文化。
道德規(guī)范在兩個(gè)方面延伸了內(nèi)部審計(jì)的定義：
（一）與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí)務(wù)相關(guān)的原則 （與工作原則有關(guān)）
（二）描述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為規(guī)則 （與個(gè)人行為有關(guān)）
這些規(guī)則的目標(biāo)是將原則在實(shí)務(wù)運(yùn)用中予以解釋，并達(dá)到指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德規(guī)范的目的。
一、道德準(zhǔn)則的基本內(nèi)容
2000年6月通過的新道德準(zhǔn)則包括原則和行為規(guī)則兩部分。前者有4條原則，分別為：誠實(shí)、客觀、保密、勝任能力。
在4條原則之下有12條行為規(guī)則。分述于下：
（一）誠實(shí)
誠實(shí)是內(nèi)部審計(jì)師與他人建立信任，取得他人信賴其判斷的基礎(chǔ)。這條原則包括四條行為準(zhǔn)則:
1.審計(jì)師應(yīng)誠實(shí)、勤奮和有責(zé)任感地執(zhí)行他們的工作。（這是審計(jì)師個(gè)人品質(zhì)的基礎(chǔ)。不誠實(shí)就不能將職責(zé)和權(quán)限委托給他。不勤奮就可能增加錯(cuò)誤、疏忽和誤解。沒有責(zé)任感就得不到他人的信任。這樣審計(jì)師就將失去對(duì)組織的價(jià)值。）
2.審計(jì)師應(yīng)遵守法律，并依照法律和職業(yè)要求進(jìn)行披露。（這一條有兩點(diǎn)要求：
（1）如果審計(jì)師了解到一些對(duì)組織重要的信息，他依照法律和職業(yè)的要求，負(fù)有報(bào)告該信息的責(zé)任。
（2）反之，如果審計(jì)師沒有足夠的證據(jù)來說明他的判斷，就不應(yīng)該作出評(píng)價(jià)。）
這兩點(diǎn)都是很重要的。
3.審計(jì)師不應(yīng)有意參與違法活動(dòng)，或有損于職業(yè)或組織信譽(yù)的活動(dòng)。（有意參與舞弊行為當(dāng)然違反道德準(zhǔn)則。如果不接受后續(xù)教育亦認(rèn)為有損職業(yè)信譽(yù)，因?yàn)檫@與組織長期利益相違背。）
4.審計(jì)師應(yīng)對(duì)組織的規(guī)定和道德、目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。（這就是說審計(jì)師應(yīng)高標(biāo)準(zhǔn)地履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，遵守道德準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。）
（二） 客觀
審計(jì)師在收集、評(píng)價(jià)和報(bào)告有關(guān)信息時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持客觀的態(tài)度。要依靠相關(guān)的事實(shí)作出評(píng)價(jià)并 形成判斷。當(dāng)他作出評(píng)價(jià)和判斷時(shí)，應(yīng)不受個(gè)人利益或其它方面的影響?？陀^原則亦有4點(diǎn)要求：
1.審計(jì)師不能參與那種會(huì)損害其客觀評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系。
2.不能從事與組織目標(biāo)相沖突的事情。
3.不能接受會(huì)損害其作出職業(yè)判斷的任何物品。
4.要披露了解到的重要信息，以免對(duì)被查事項(xiàng)產(chǎn)生誤解。
（三）保密
審計(jì)師應(yīng)重視信息的價(jià)值和所有權(quán)。除非法律允許或有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能泄露獲取的信息。這里有兩點(diǎn)要求：
1.審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在執(zhí)行職責(zé)中獲取的信息。
2.審計(jì)師不得將信息用來謀取任何個(gè)人利益，亦不得以任何違法的或損害組織道德的方式利用信息。
（四）勝任
審計(jì)師應(yīng)能勝任工作，具備完成職責(zé)所需的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。這條原則有三點(diǎn)要求：
1.審計(jì)師應(yīng)努力保持為完成委托所必須的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。
2.開展審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。
3.應(yīng)不斷提高專業(yè)熟練程度，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效果。
二、適用范圍 實(shí)用性和強(qiáng)制性
國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的道德準(zhǔn)則適用于協(xié)會(huì)的會(huì)員，國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，報(bào)考國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員和按內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則提供內(nèi)審服務(wù)的人員。
凡是違反道德準(zhǔn)則者，將依協(xié)會(huì)的規(guī)定予以處理。而且即使在行為準(zhǔn)則中沒有規(guī)定，但這種行為是不能接受的，也要給予處理，違規(guī)人員必須接受。（比如，考試作弊，行為準(zhǔn)則中并無處罰的具體規(guī)定，但這是不能接受的，依考試規(guī)則的規(guī)定以后不得再次參考，這時(shí)考生必須接受。應(yīng)當(dāng)指出,道德準(zhǔn)則并非一紙華麗的空文,而是必須付諸行動(dòng)的準(zhǔn)則。）