國有企業(yè)內(nèi)審工作的有效性是指內(nèi)審機構(gòu)履行職能作用的程度、引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的程度，以及取得的監(jiān)督效果。當(dāng)前在國有企業(yè)改制、改組過程中,有的內(nèi)審機構(gòu)被精減、有的被削弱或淡化,就其原因是多方面的。本文結(jié)合內(nèi)審工作的實踐與體會,就當(dāng)前影響內(nèi)審工作有效性的幾個問題及對策談點粗淺熟悉。
一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個因素
1、定位不準(zhǔn),對內(nèi)審職能的熟悉模糊
20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動下,我國內(nèi)部審計逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營治理行為,維護財經(jīng)法紀(jì)為目的。而當(dāng)前受這種觀點影響,內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部治理機制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種熟悉,一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機構(gòu)；一方面使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強,影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
2、獨立性不強,影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性
目前,國有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機構(gòu),直接歸企業(yè)總會計師或財務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響,使內(nèi)審機構(gòu)及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因治理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)部審計便失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。
3、整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)
主要表現(xiàn)在:
（1）多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識結(jié)構(gòu)不合理；
(2)審查方式單一,審計時效性不強；
(3)審計手段落后,計算機程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)信息審計涉足甚少；
(4)審計報告質(zhì)量欠佳,審計建議可操作性不強；
(5)審計行為不規(guī)范,審計作風(fēng)不扎實；
(6)審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗技術(shù)等知識了解甚少。
二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點建議
要解決國有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作有效性,使其在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度建議采取如下策略:
1、突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置
內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學(xué)治理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營治理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性,從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部治理,代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督,強化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。內(nèi)部審計的內(nèi)向性特點,決定了其無法代替外部審計。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟監(jiān)督機制,屬企業(yè)外部的經(jīng)濟治理行為,由政府審計機關(guān)和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進行。同時,企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部治理中挖掘潛力,改進治理,健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵機制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。
一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個因素
1、定位不準(zhǔn),對內(nèi)審職能的熟悉模糊
20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動下,我國內(nèi)部審計逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營治理行為,維護財經(jīng)法紀(jì)為目的。而當(dāng)前受這種觀點影響,內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部治理機制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種熟悉,一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機構(gòu)；一方面使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強,影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
2、獨立性不強,影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性
目前,國有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機構(gòu),直接歸企業(yè)總會計師或財務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響,使內(nèi)審機構(gòu)及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因治理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)部審計便失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。
3、整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)
主要表現(xiàn)在:
（1）多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識結(jié)構(gòu)不合理；
(2)審查方式單一,審計時效性不強；
(3)審計手段落后,計算機程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)信息審計涉足甚少；
(4)審計報告質(zhì)量欠佳,審計建議可操作性不強；
(5)審計行為不規(guī)范,審計作風(fēng)不扎實；
(6)審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗技術(shù)等知識了解甚少。
二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點建議
要解決國有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作有效性,使其在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度建議采取如下策略:
1、突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置
內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學(xué)治理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營治理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性,從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部治理,代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督,強化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。內(nèi)部審計的內(nèi)向性特點,決定了其無法代替外部審計。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟監(jiān)督機制,屬企業(yè)外部的經(jīng)濟治理行為,由政府審計機關(guān)和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進行。同時,企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部治理中挖掘潛力,改進治理,健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵機制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。