隨著國(guó)有企業(yè)改制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制的步伐正在全面加快，企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制是我國(guó)國(guó)有工業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)體制改革戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移的必然過(guò)程。它是一項(xiàng)既無(wú)經(jīng)驗(yàn)，又無(wú)現(xiàn)實(shí)成果可以借鑒的復(fù)雜系統(tǒng)工程。怎樣做好企業(yè)改制中的內(nèi)部審計(jì)工作，確保國(guó)有資產(chǎn)不在改制過(guò)程中流失，我認(rèn)為應(yīng)該充分考慮以下因素：
一、企業(yè)改制內(nèi)部審計(jì)必須做到“六大”關(guān)注
1、關(guān)注改制方案是否按程序?qū)徟?guó)企改制方案需嚴(yán)格按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得實(shí)施。審計(jì)時(shí)，對(duì)涉及財(cái)務(wù)、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)，應(yīng)審查其是否預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)政府有關(guān)部門(mén)審核、是否報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；對(duì)涉及企業(yè)辦社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)，應(yīng)審查其是否依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律
法規(guī)，報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審批。
2、關(guān)注國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者是否自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，并按照規(guī)定履行審批程序。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或由其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行；經(jīng)營(yíng)管理者是否參與了轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng)；經(jīng)營(yíng)管理者籌集、收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金是否向本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镒鳛槿谫Y提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等；經(jīng)營(yíng)管理者是否存在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任的同時(shí)卻又參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的行為。
3、關(guān)注改制企業(yè)有無(wú)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及評(píng)估過(guò)程的合法性。凡改制企業(yè)必須由省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)授權(quán)的、具有相應(yīng)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。審查資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)同意，并報(bào)主管財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)；評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)審查同意，并報(bào)上級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)。
4、關(guān)注改制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)讓或出售是否真實(shí)、公平、科學(xué)，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失。內(nèi)容一是改制企業(yè)有無(wú)人為低估國(guó)有資產(chǎn)或無(wú)償量化國(guó)有資產(chǎn)分配給個(gè)人；二是改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產(chǎn)；三是改制企業(yè)有無(wú)借改革之機(jī)，將國(guó)有資產(chǎn)直接或間接轉(zhuǎn)移到集體、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)人名下；四是改制企業(yè)有無(wú)逃避銀行債務(wù)、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢或?yàn)E發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物等；五是改制企業(yè)是否準(zhǔn)確評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，有無(wú)人為或故意低估、漏估，造成無(wú)形資產(chǎn)流失；六是改制企業(yè)有無(wú)低估或少計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)房屋、土地等大宗不動(dòng)產(chǎn)是否按原值計(jì)算，而未計(jì)其增值部
分。
5、關(guān)注改制企業(yè)有無(wú)隨意核銷財(cái)產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)。對(duì)改制企業(yè)各類資產(chǎn)損失的處置，要審查企業(yè)提出的申請(qǐng)、編制的有關(guān)資產(chǎn)損失賬冊(cè)和不良資產(chǎn)核銷審核表是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)已核銷的壞賬損失，要審查企業(yè)是否賬銷案存，或有無(wú)將清欠回籠的“壞賬”資金賬外存放；審查企業(yè)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、接近報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備和有問(wèn)題存貨從資產(chǎn)中核銷時(shí)，是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否將所得收入上繳財(cái)務(wù)。
一、企業(yè)改制內(nèi)部審計(jì)必須做到“六大”關(guān)注
1、關(guān)注改制方案是否按程序?qū)徟?guó)企改制方案需嚴(yán)格按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得實(shí)施。審計(jì)時(shí)，對(duì)涉及財(cái)務(wù)、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)，應(yīng)審查其是否預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)政府有關(guān)部門(mén)審核、是否報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；對(duì)涉及企業(yè)辦社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)，應(yīng)審查其是否依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律
法規(guī)，報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審批。
2、關(guān)注國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者是否自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，并按照規(guī)定履行審批程序。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或由其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行；經(jīng)營(yíng)管理者是否參與了轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng)；經(jīng)營(yíng)管理者籌集、收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金是否向本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镒鳛槿谫Y提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等；經(jīng)營(yíng)管理者是否存在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任的同時(shí)卻又參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的行為。
3、關(guān)注改制企業(yè)有無(wú)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及評(píng)估過(guò)程的合法性。凡改制企業(yè)必須由省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)授權(quán)的、具有相應(yīng)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。審查資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)同意，并報(bào)主管財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)；評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)審查同意，并報(bào)上級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)。
4、關(guān)注改制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)讓或出售是否真實(shí)、公平、科學(xué)，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失。內(nèi)容一是改制企業(yè)有無(wú)人為低估國(guó)有資產(chǎn)或無(wú)償量化國(guó)有資產(chǎn)分配給個(gè)人；二是改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產(chǎn)；三是改制企業(yè)有無(wú)借改革之機(jī)，將國(guó)有資產(chǎn)直接或間接轉(zhuǎn)移到集體、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)人名下；四是改制企業(yè)有無(wú)逃避銀行債務(wù)、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢或?yàn)E發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物等；五是改制企業(yè)是否準(zhǔn)確評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，有無(wú)人為或故意低估、漏估，造成無(wú)形資產(chǎn)流失；六是改制企業(yè)有無(wú)低估或少計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)房屋、土地等大宗不動(dòng)產(chǎn)是否按原值計(jì)算，而未計(jì)其增值部
分。
5、關(guān)注改制企業(yè)有無(wú)隨意核銷財(cái)產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)。對(duì)改制企業(yè)各類資產(chǎn)損失的處置，要審查企業(yè)提出的申請(qǐng)、編制的有關(guān)資產(chǎn)損失賬冊(cè)和不良資產(chǎn)核銷審核表是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)已核銷的壞賬損失，要審查企業(yè)是否賬銷案存，或有無(wú)將清欠回籠的“壞賬”資金賬外存放；審查企業(yè)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、接近報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備和有問(wèn)題存貨從資產(chǎn)中核銷時(shí)，是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否將所得收入上繳財(cái)務(wù)。