對審計結(jié)果處理情況的監(jiān)督解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第2500 條標(biāo)準(zhǔn)
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2500 條標(biāo)準(zhǔn)
對審計結(jié)果處理情況的監(jiān)督
審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立并維護(hù)對向管理層報告的審計結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督的制度。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在監(jiān)督報告給管理層的審計結(jié)果的處理情況時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：
·要求管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議作出反應(yīng)的時間框架；
·對管理層所作出反應(yīng)的評價；
·(在條件合適時)對管理層所作出反應(yīng)的核證；
·(在條件合適時)開展跟蹤審計；
·將審計師不滿意的反應(yīng)／措施(包括風(fēng)險假設(shè))升級報告給恰當(dāng)層次的管理人員的報告程序。
2．有些被報告的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。
由于這些情況可能對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對它們進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直到它們被糾正為止。
3．用以有效監(jiān)督審計結(jié)果處理進(jìn)展情況的技術(shù)包括：
·將審計發(fā)現(xiàn)和審計建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報告；
·在審計過程中或在審計結(jié)果得到報告后的合理時間內(nèi)接收并評價管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)包括幫助審計執(zhí)行主管評價糾正性措施的充分性和時效性的充分信息，這些反映的用途將大大增加；
·接收管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議反應(yīng)的定期更新，以評價管理層糾正以前所報告情況的努力程度；
·接收并評價來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息；
·向管理高層或董事會報告對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反映情況。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2500 條標(biāo)準(zhǔn)
對審計結(jié)果處理情況的監(jiān)督
審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立并維護(hù)對向管理層報告的審計結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督的制度。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在監(jiān)督報告給管理層的審計結(jié)果的處理情況時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：
·要求管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議作出反應(yīng)的時間框架；
·對管理層所作出反應(yīng)的評價；
·(在條件合適時)對管理層所作出反應(yīng)的核證；
·(在條件合適時)開展跟蹤審計；
·將審計師不滿意的反應(yīng)／措施(包括風(fēng)險假設(shè))升級報告給恰當(dāng)層次的管理人員的報告程序。
2．有些被報告的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。
由于這些情況可能對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對它們進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直到它們被糾正為止。
3．用以有效監(jiān)督審計結(jié)果處理進(jìn)展情況的技術(shù)包括：
·將審計發(fā)現(xiàn)和審計建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報告；
·在審計過程中或在審計結(jié)果得到報告后的合理時間內(nèi)接收并評價管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)包括幫助審計執(zhí)行主管評價糾正性措施的充分性和時效性的充分信息，這些反映的用途將大大增加；
·接收管理層對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議反應(yīng)的定期更新，以評價管理層糾正以前所報告情況的努力程度；
·接收并評價來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息；
·向管理高層或董事會報告對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的反映情況。