解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第22 印條標(biāo)準(zhǔn)
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第X00 條標(biāo)準(zhǔn)
審計業(yè)務(wù)計劃
內(nèi)部審計師在開展每項審計業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄審計計劃。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2201 條標(biāo)準(zhǔn)
制定審計業(yè)務(wù)計劃時應(yīng)該考慮的因素
在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮以下內(nèi)容：
·被審計活動的目標(biāo)及控制具體實施情況的方式。
·被審計活動存在的重大風(fēng)險、目標(biāo)、資源與運營以及將風(fēng)險的潛在影響控制在可接受水平的方式。
·與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性。
·對該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重要改進(jìn)的機會。
本實務(wù)公告性質(zhì)
在制定審計計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)計劃并實施審計業(yè)務(wù)，同時接受有關(guān)人員的監(jiān)督檢查和審批。審計方案應(yīng)該：
·將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；
·說明審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)；
·說明在審計業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)工作目標(biāo)所需的測試范圍和程度；
·確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、過程和交易；
·說明所需測試的性質(zhì)和范圍；
·在審計業(yè)務(wù)開始前制定完畢，并在審計過程中得到必要修改。
2．審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)確定應(yīng)該向誰報告審計結(jié)果，何時和如何進(jìn)行報告。如果實際可行，這種確定工作應(yīng)該得到記錄并向管理人員報告。如果合適，隨后影響審計結(jié)果出具時間和報告工作的變化也應(yīng)該向管理人員報告。
3．審計業(yè)務(wù)的其他要求(如：審計的時間階段和預(yù)計審計完成日期)應(yīng)該得到確定。后的審計報告形式也應(yīng)該得到考慮，因為本階段進(jìn)行的恰當(dāng)計劃工作有助于后審計報告的編制。
4．管理層中需要了解審計業(yè)務(wù)的人都應(yīng)該得到相關(guān)信息。內(nèi)部審計部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)即將接受審計的活動的管理人員一起開會。會上應(yīng)該討論對有關(guān)事項的概述，而討論得出的結(jié)論應(yīng)該得 到記錄、在合適的情形下分發(fā)給有關(guān)人員并保留在審計工作底稿中。討論的課題可以包括：
·計劃內(nèi)的審計目標(biāo)和工作范圍；
·審計工作的時間安排；
·分配參加此項業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師；
·整個業(yè)務(wù)實施期間的報告過程，包括方法、時間框架以及負(fù)責(zé)人員；
·被審計活動的業(yè)務(wù)條件和操作情況，包括管理或主要系統(tǒng)的新變化；
·管理人員所關(guān)心的事項或要求；
·內(nèi)部審計師特別關(guān)心或感興趣的事項；
·對內(nèi)部審計部門報告程序和跟蹤過程的說明。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第X00 條標(biāo)準(zhǔn)
審計業(yè)務(wù)計劃
內(nèi)部審計師在開展每項審計業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄審計計劃。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2201 條標(biāo)準(zhǔn)
制定審計業(yè)務(wù)計劃時應(yīng)該考慮的因素
在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮以下內(nèi)容：
·被審計活動的目標(biāo)及控制具體實施情況的方式。
·被審計活動存在的重大風(fēng)險、目標(biāo)、資源與運營以及將風(fēng)險的潛在影響控制在可接受水平的方式。
·與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性。
·對該活動的風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重要改進(jìn)的機會。
本實務(wù)公告性質(zhì)
在制定審計計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)計劃并實施審計業(yè)務(wù)，同時接受有關(guān)人員的監(jiān)督檢查和審批。審計方案應(yīng)該：
·將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；
·說明審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)；
·說明在審計業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)工作目標(biāo)所需的測試范圍和程度；
·確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、過程和交易；
·說明所需測試的性質(zhì)和范圍；
·在審計業(yè)務(wù)開始前制定完畢，并在審計過程中得到必要修改。
2．審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)確定應(yīng)該向誰報告審計結(jié)果，何時和如何進(jìn)行報告。如果實際可行，這種確定工作應(yīng)該得到記錄并向管理人員報告。如果合適，隨后影響審計結(jié)果出具時間和報告工作的變化也應(yīng)該向管理人員報告。
3．審計業(yè)務(wù)的其他要求(如：審計的時間階段和預(yù)計審計完成日期)應(yīng)該得到確定。后的審計報告形式也應(yīng)該得到考慮，因為本階段進(jìn)行的恰當(dāng)計劃工作有助于后審計報告的編制。
4．管理層中需要了解審計業(yè)務(wù)的人都應(yīng)該得到相關(guān)信息。內(nèi)部審計部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)即將接受審計的活動的管理人員一起開會。會上應(yīng)該討論對有關(guān)事項的概述，而討論得出的結(jié)論應(yīng)該得 到記錄、在合適的情形下分發(fā)給有關(guān)人員并保留在審計工作底稿中。討論的課題可以包括：
·計劃內(nèi)的審計目標(biāo)和工作范圍；
·審計工作的時間安排；
·分配參加此項業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師；
·整個業(yè)務(wù)實施期間的報告過程，包括方法、時間框架以及負(fù)責(zé)人員；
·被審計活動的業(yè)務(wù)條件和操作情況，包括管理或主要系統(tǒng)的新變化；
·管理人員所關(guān)心的事項或要求；
·內(nèi)部審計師特別關(guān)心或感興趣的事項；
·對內(nèi)部審計部門報告程序和跟蹤過程的說明。