（b）獨(dú)立性和客觀性
獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。衡量是否獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否受到干擾。獨(dú)立性可以理解為部門的獨(dú)立性和審計(jì)人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中不受任何來(lái)自外界的干擾，獨(dú)立自主地開展審計(jì)工作。組織上的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在一個(gè)特定的組織中，享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對(duì)獨(dú)立性，不受來(lái)自管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。通常，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，組織上的獨(dú)立性更加被重視。
該主題涉及一個(gè)總的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)確認(rèn)服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、兩個(gè)咨詢服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及九個(gè)實(shí)務(wù)公告。
1100獨(dú)立性和客觀性： 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要獨(dú)立開展，內(nèi)部審計(jì)師要保持客觀
1110組織的獨(dú)立性：
1110.A1 確定審計(jì)范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能受到干擾
1120個(gè)人的客觀性
1130獨(dú)立性和客觀性受損的情況（考試中需要特別關(guān)注的內(nèi)容）
1130.A1 評(píng)估以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)
1130.A2 確認(rèn)業(yè)務(wù)，受其他方監(jiān)督
1130.C1 可以對(duì)以前負(fù)責(zé)過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢
1130.C2 如果咨詢服務(wù)存在客觀性和獨(dú)立性受損情況，接受業(yè)務(wù)前要向客戶披露
獨(dú)立性是組織層面的屬性，客觀性是個(gè)人層面的屬性。獨(dú)立性意味著內(nèi)部審計(jì)師可以自由、客觀地履行其職責(zé)，而客觀性是在精神態(tài)度上的獨(dú)立。
1100獨(dú)立性和客觀性：
內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地開展工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)。（實(shí)務(wù)公告1100-1）
獨(dú)立性概念的概述
1.獨(dú)立性的必要性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的必要條件。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。
2.獨(dú)立性的定義。獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。這一點(diǎn)是與外部審計(jì)不相同的。
3.獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定審計(jì)范圍，實(shí)施審計(jì)計(jì)劃、及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，那么他是獨(dú)立的。
4.獨(dú)立性的條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性取決于客觀和主觀兩個(gè)條件。在客觀上，內(nèi)部審計(jì)部門要有一個(gè)良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和1120個(gè)人的客觀性兩條來(lái)分別加以說(shuō)明。
1110組織的獨(dú)立性：
1110.A1 確定審計(jì)范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能受到干擾。
為保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使它能夠圓滿地完成審計(jì)職責(zé)，要有一定的條件，這些條件一方面要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)去創(chuàng)造，另一方面要有組織的支持。
公告1110-1指出：“內(nèi)部審計(jì)師必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能得到被審計(jì)者的合作，并不受干擾地進(jìn)行工作?！薄氨仨毴〉谩边@個(gè)詞表明能否創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境內(nèi)審機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)師就可以順利地開展工作。
良好的工作條件包括：
1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)組織中的一個(gè)具有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。理想的情況是，審計(jì)主管對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作，以促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、保證廣泛的審計(jì)范圍、重視審計(jì)報(bào)告和建議，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
2.內(nèi)審部門機(jī)構(gòu)有權(quán)出席、參加由高層或董事會(huì)舉行的，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議。諸如：有關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、管理控制系統(tǒng)等會(huì)議。使董事會(huì)能與內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管有直接交流的機(jī)會(huì)。以便請(qǐng)示、匯報(bào)、交換意見和商量問(wèn)題。
3.內(nèi)部審計(jì)主管由董事會(huì)任免。以加強(qiáng)其獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)由何種人組成。
報(bào)告層面（1110-2：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告層面）
標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管要向組織內(nèi)認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的一定層面報(bào)告。IIA認(rèn)為，為了達(dá)成必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行主管要應(yīng)該在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者類似的機(jī)構(gòu)報(bào)告，出于行政管理的考慮，大多數(shù)情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告。
職能報(bào)告。針對(duì)審計(jì)委員會(huì)，或其他類似機(jī)構(gòu)（董事會(huì)）
行政管理報(bào)告
CEO或者具有充分權(quán)限，能為內(nèi)審部門日常工作順利完成提供適當(dāng)支持的其他執(zhí)行官。
披露要求獲取信息的原因（1110.A1-1）
開展業(yè)務(wù)時(shí)，披露或是不披露索要文件的原因要根據(jù)環(huán)境情況而定。
1120 個(gè)人的客觀性
為了保持審計(jì)師的個(gè)人客觀性有幾個(gè)具體的要求：
1.分派任務(wù)時(shí)應(yīng)避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應(yīng)另派他人。
2.在條件允許的情況下，應(yīng)實(shí)行輪換制。
3.內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。如果根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的批示做了，應(yīng)明確那不是執(zhí)行審計(jì)職能。
4.不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、設(shè)置和操作，也不能參與系統(tǒng)程序的擬訂，但可以在控制系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查。
5.在報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮損害客觀性的各種情況。在提交審計(jì)報(bào)告之前，要對(duì)報(bào)告進(jìn)行審查，以保證此項(xiàng)審計(jì)工作的客觀性。
6.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)高標(biāo)準(zhǔn)履行《道德準(zhǔn)則》。接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人的酬金或禮物都是不道德的行為。審計(jì)工作所處的地位不能作為接受酬金或禮物的理由。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。上述要求不包括接受一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的，不影響內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷的小禮物，如鋼筆、日歷等。
1130獨(dú)立性和客觀性受損的情況（與此有關(guān)的有關(guān)咨詢和確認(rèn)服務(wù)的實(shí)務(wù)公告，舉例說(shuō)明了有關(guān)的損害獨(dú)立和客觀性的具體情況，主要是以下幾類具體原則）需要考生特別注意。
1130.A1 評(píng)估以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)。
1130.A2審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的確認(rèn)業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之外的其他方的監(jiān)督。（不受監(jiān)督，則獨(dú)立性受損）。
1130.C1 可以對(duì)以前負(fù)責(zé)過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢（并不是完全不允許，要看具體情況）特別重要，考生要注意。
1130.C2如果內(nèi)部審計(jì)師存在潛在的獨(dú)立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。
獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。衡量是否獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否受到干擾。獨(dú)立性可以理解為部門的獨(dú)立性和審計(jì)人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中不受任何來(lái)自外界的干擾，獨(dú)立自主地開展審計(jì)工作。組織上的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在一個(gè)特定的組織中，享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對(duì)獨(dú)立性，不受來(lái)自管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。通常，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，組織上的獨(dú)立性更加被重視。
該主題涉及一個(gè)總的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)確認(rèn)服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、兩個(gè)咨詢服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及九個(gè)實(shí)務(wù)公告。
1100獨(dú)立性和客觀性： 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要獨(dú)立開展，內(nèi)部審計(jì)師要保持客觀
1110組織的獨(dú)立性：
1110.A1 確定審計(jì)范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能受到干擾
1120個(gè)人的客觀性
1130獨(dú)立性和客觀性受損的情況（考試中需要特別關(guān)注的內(nèi)容）
1130.A1 評(píng)估以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)
1130.A2 確認(rèn)業(yè)務(wù)，受其他方監(jiān)督
1130.C1 可以對(duì)以前負(fù)責(zé)過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢
1130.C2 如果咨詢服務(wù)存在客觀性和獨(dú)立性受損情況，接受業(yè)務(wù)前要向客戶披露
獨(dú)立性是組織層面的屬性，客觀性是個(gè)人層面的屬性。獨(dú)立性意味著內(nèi)部審計(jì)師可以自由、客觀地履行其職責(zé)，而客觀性是在精神態(tài)度上的獨(dú)立。
1100獨(dú)立性和客觀性：
內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地開展工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)。（實(shí)務(wù)公告1100-1）
獨(dú)立性概念的概述
1.獨(dú)立性的必要性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的必要條件。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。
2.獨(dú)立性的定義。獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。這一點(diǎn)是與外部審計(jì)不相同的。
3.獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定審計(jì)范圍，實(shí)施審計(jì)計(jì)劃、及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，那么他是獨(dú)立的。
4.獨(dú)立性的條件。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性取決于客觀和主觀兩個(gè)條件。在客觀上，內(nèi)部審計(jì)部門要有一個(gè)良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和1120個(gè)人的客觀性兩條來(lái)分別加以說(shuō)明。
1110組織的獨(dú)立性：
1110.A1 確定審計(jì)范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能受到干擾。
為保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使它能夠圓滿地完成審計(jì)職責(zé)，要有一定的條件，這些條件一方面要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)去創(chuàng)造，另一方面要有組織的支持。
公告1110-1指出：“內(nèi)部審計(jì)師必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能得到被審計(jì)者的合作，并不受干擾地進(jìn)行工作?！薄氨仨毴〉谩边@個(gè)詞表明能否創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境內(nèi)審機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)師就可以順利地開展工作。
良好的工作條件包括：
1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)組織中的一個(gè)具有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。理想的情況是，審計(jì)主管對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作，以促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、保證廣泛的審計(jì)范圍、重視審計(jì)報(bào)告和建議，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
2.內(nèi)審部門機(jī)構(gòu)有權(quán)出席、參加由高層或董事會(huì)舉行的，與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議。諸如：有關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、管理控制系統(tǒng)等會(huì)議。使董事會(huì)能與內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管有直接交流的機(jī)會(huì)。以便請(qǐng)示、匯報(bào)、交換意見和商量問(wèn)題。
3.內(nèi)部審計(jì)主管由董事會(huì)任免。以加強(qiáng)其獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)由何種人組成。
報(bào)告層面（1110-2：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告層面）
標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)主管要向組織內(nèi)認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的一定層面報(bào)告。IIA認(rèn)為，為了達(dá)成必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行主管要應(yīng)該在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者類似的機(jī)構(gòu)報(bào)告，出于行政管理的考慮，大多數(shù)情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告。
職能報(bào)告。針對(duì)審計(jì)委員會(huì)，或其他類似機(jī)構(gòu)（董事會(huì)）
行政管理報(bào)告
CEO或者具有充分權(quán)限，能為內(nèi)審部門日常工作順利完成提供適當(dāng)支持的其他執(zhí)行官。
披露要求獲取信息的原因（1110.A1-1）
開展業(yè)務(wù)時(shí)，披露或是不披露索要文件的原因要根據(jù)環(huán)境情況而定。
1120 個(gè)人的客觀性
為了保持審計(jì)師的個(gè)人客觀性有幾個(gè)具體的要求：
1.分派任務(wù)時(shí)應(yīng)避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應(yīng)另派他人。
2.在條件允許的情況下，應(yīng)實(shí)行輪換制。
3.內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。如果根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的批示做了，應(yīng)明確那不是執(zhí)行審計(jì)職能。
4.不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、設(shè)置和操作，也不能參與系統(tǒng)程序的擬訂，但可以在控制系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查。
5.在報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮損害客觀性的各種情況。在提交審計(jì)報(bào)告之前，要對(duì)報(bào)告進(jìn)行審查，以保證此項(xiàng)審計(jì)工作的客觀性。
6.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)高標(biāo)準(zhǔn)履行《道德準(zhǔn)則》。接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人的酬金或禮物都是不道德的行為。審計(jì)工作所處的地位不能作為接受酬金或禮物的理由。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。上述要求不包括接受一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的，不影響內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷的小禮物，如鋼筆、日歷等。
1130獨(dú)立性和客觀性受損的情況（與此有關(guān)的有關(guān)咨詢和確認(rèn)服務(wù)的實(shí)務(wù)公告，舉例說(shuō)明了有關(guān)的損害獨(dú)立和客觀性的具體情況，主要是以下幾類具體原則）需要考生特別注意。
1130.A1 評(píng)估以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)。
1130.A2審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的確認(rèn)業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之外的其他方的監(jiān)督。（不受監(jiān)督，則獨(dú)立性受損）。
1130.C1 可以對(duì)以前負(fù)責(zé)過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢（并不是完全不允許，要看具體情況）特別重要，考生要注意。
1130.C2如果內(nèi)部審計(jì)師存在潛在的獨(dú)立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。