1.2 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)介
一、《標(biāo)準(zhǔn)》的宗旨
1.說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；
2.為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定框架；
3.為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；
4.幫助改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)與工作。
二、《標(biāo)準(zhǔn)》的構(gòu)成
《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列號(hào)），工作標(biāo)準(zhǔn)（2000序列號(hào)）及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告）（nnnn.Xn）三部分構(gòu)成。
屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，共有四條一般準(zhǔn)則；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩，共有七條一般準(zhǔn)則；它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是前兩者在特定的審計(jì)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)（例如合規(guī)性審計(jì)、舞弊調(diào)查或控制自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目等）。
屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，但實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)卻有很多套：每種主要類型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都有一套實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。目前已為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)制定了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。
保證服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“A”，如1130.A1）是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。保證服務(wù)共有26條指南。
咨詢服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“C”，如1000.C1）提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。咨詢服務(wù)共有20條指南。
三、《標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架包括內(nèi)部審計(jì)的定義、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》以及其他方面的指導(dǎo)。
四、說(shuō)明
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是一部權(quán)威性的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，它在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中具有普遍的實(shí)用意義。深刻體會(huì)《標(biāo)準(zhǔn)》的精髓是通過(guò)考試的關(guān)鍵。應(yīng)試考生應(yīng)仔細(xì)通讀并掌握標(biāo)準(zhǔn)的所有內(nèi)容。
屬性標(biāo)準(zhǔn)一：1000-1340序列號(hào)
1000宗旨、權(quán)力和責(zé)任
1100獨(dú)立性和客觀性
1110機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性1120個(gè)人的獨(dú)立性1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害
1200熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性
1210熟練性1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展
1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目
1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311內(nèi)部評(píng)價(jià)1312外部評(píng)價(jià)
1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告
1330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展”的聲明
1340披露違規(guī)行為
工作標(biāo)準(zhǔn)一：2000-2240序列號(hào)
工作標(biāo)準(zhǔn)二：2300-2600序列號(hào)
標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)介
一、《標(biāo)準(zhǔn)》的宗旨
1.說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；
2.為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定框架；
3.為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；
4.幫助改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)與工作。
二、《標(biāo)準(zhǔn)》的構(gòu)成
《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列號(hào)），工作標(biāo)準(zhǔn)（2000序列號(hào)）及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告）（nnnn.Xn）三部分構(gòu)成。
屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，共有四條一般準(zhǔn)則；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩，共有七條一般準(zhǔn)則；它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是前兩者在特定的審計(jì)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)（例如合規(guī)性審計(jì)、舞弊調(diào)查或控制自我評(píng)價(jià)項(xiàng)目等）。
屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，但實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)卻有很多套：每種主要類型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都有一套實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。目前已為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)制定了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。
保證服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“A”，如1130.A1）是一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。保證服務(wù)共有26條指南。
咨詢服務(wù)（《標(biāo)準(zhǔn)》的序列號(hào)之后冠以“C”，如1000.C1）提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。咨詢服務(wù)共有20條指南。
三、《標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架包括內(nèi)部審計(jì)的定義、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》以及其他方面的指導(dǎo)。
四、說(shuō)明
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》是一部權(quán)威性的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，它在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中具有普遍的實(shí)用意義。深刻體會(huì)《標(biāo)準(zhǔn)》的精髓是通過(guò)考試的關(guān)鍵。應(yīng)試考生應(yīng)仔細(xì)通讀并掌握標(biāo)準(zhǔn)的所有內(nèi)容。
屬性標(biāo)準(zhǔn)一：1000-1340序列號(hào)
1000宗旨、權(quán)力和責(zé)任
1100獨(dú)立性和客觀性
1110機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性1120個(gè)人的獨(dú)立性1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害
1200熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性
1210熟練性1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展
1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目
1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311內(nèi)部評(píng)價(jià)1312外部評(píng)價(jià)
1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告
1330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展”的聲明
1340披露違規(guī)行為
工作標(biāo)準(zhǔn)一：2000-2240序列號(hào)
工作標(biāo)準(zhǔn)二：2300-2600序列號(hào)