三類不同審計的計劃。長期，中期和短期。
注：內(nèi)部審計的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過程。
內(nèi)部審計目標可以達到,可以評價，可以考核的（例如：完成的培訓小時數(shù)，根據(jù)計劃完成的審計實踐，審計業(yè)務數(shù)量等）
計劃人員配備要求的可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會討論審計需求，而不是審核審計人員的教育和培訓記錄。
長期審計工作安排：計劃與內(nèi)部審計部門章程保持一致，可實現(xiàn)。
關鍵概念：審計計劃
審計章程:長期文件,不是計劃工具
審計安排:長期計劃工具
審計部門預算:中期計劃工具
審計方案:短期計劃工具
審計師不應該審計以前工作過的部門
審計活動分配
工作基于可審計領域的相關風險。
需要考慮的重大標準：某部門在運營上的重大變更；某部門有更多的機會取得經(jīng)營收益；不重要的標準：新增加人員；在某個可審計領域具備經(jīng)驗等
例如：如果審計資源稀缺，那么對公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計要安排在以下三項之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策（2）員工工作時間報告機制（3）預算編制和預測
活動報告
內(nèi)部審計主管定期向管理層和董事會提交，與審計工作安排比較。
（c）政策和程序
指導審計人員在日常工作中遵循該部門的工作標準；內(nèi)部審計主管提供書面政策和程序指導審計人員。審計質(zhì)量控制符合，審計職務描述，審計師業(yè)績評定不重要。
（1）審計手冊
審計手冊是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計部門規(guī)模。例如超過5個員工的部門，應當編寫正規(guī)的審計手冊。
制定書面政策和程序時，也要考慮內(nèi)審部門的結構和規(guī)模。有越多的人使用手冊，就需要更多的解釋和分析。
（2）員工會議
定期召開員工會議，改進溝通。通過討論問題和了解新政策，可以獲得合適的審計方法。對于影響內(nèi)部審計工作的傳言，內(nèi)部審計主管應該在員工會議上直接澄清。
（3）利益沖突
通過要求審計師向主管報告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。
（4）審計報告
職業(yè)審慎要求：審計人員意見建立在充分事實證據(jù)基礎上，保證審計意見表達的合理性；應有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎上，并不要求開展大范圍的審計。
報告分發(fā)：分發(fā)給相關人員，對于高層經(jīng)理，一份總結報告即可。
報告類型：政策中規(guī)定報告類型（年度報告，中期報告）；溝通形式（書面，口頭）；報告使用者類型（外部，內(nèi)部）等。
審計政策要求審計報告在沒有得到管理層響應之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計報告沒有得到管理層響應，好的替代辦法是出具一個關于重大發(fā)現(xiàn)的中期報告?？紤]時間因素。
終要經(jīng)過內(nèi)部審計部門主管審核，批準和簽名。如果高級管理層存在問題，審計報告送交審計委員會。
（5）后續(xù)改進
確保采取了糾正措施，并取得了應有的成效。
如果沒有采取糾正措施，審計師要確定管理層或董事會承擔風險。
可能的情況：審計委員會審核內(nèi)部審計報告結果時，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風險，這時，內(nèi)部審計主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計職責，不要求采取下一步審計活動。
（d）人事管理和開發(fā)
內(nèi)部審計主管要制定內(nèi)部審及部門的人力資源方案。制定良好的甄選標準，是內(nèi)部審計部門人力資源方案成功的關鍵因素。
（1）招聘
內(nèi)審人員要能熟練運用內(nèi)部審計準則、程序和技術。
判斷應聘者是否成為合格的審計人員的可能的判斷標準：是否能很好組織并表達自己思想的能力
不可能的判斷標準：大學會計課程的平均學分，對公司的了解等。
對希望召入的審計人員的有關資質(zhì)和業(yè)務熟練水平取得合理保證。如大學成績單，證明信確定工作經(jīng)驗等。
知識和技能的互補性：如果某審計人員全面了解內(nèi)部審計技術、會計學和管理原理，對經(jīng)濟學和計算機不了解，在有其他互補人員時，是合適人員。
（2）甄選標準
內(nèi)審主管要制定評價標準。不包括計算機業(yè)務的熟練程度。要鑒定會計學基本知識，管理學原理等。
（3）績效標準
對極端情況的評價（高評價，低評價）進行解釋，因為會直接影響到員工；一年，及時反饋員工勝任能力水平；盡早進行，對新員工指導。
（4）持續(xù)教育
內(nèi)部審計主管負責建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓機會，開發(fā)內(nèi)部審計部門人力資源。內(nèi)部審計部門培訓的主要目的是實現(xiàn)個人及部門在培訓中的目標。持續(xù)教育是持續(xù)培訓的一種形式。
（e）外部審計師
內(nèi)部審計主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計成果，小化審計工作的重復性，提高審計工作的成效。
關系協(xié)調(diào)
（f）質(zhì)量保證
三個要素：
（1）督導（監(jiān)督）：是持續(xù)進行的過程，從計劃開始直到審計任務結束。對審計工作佳的控制就是對所有審計工作進行監(jiān)督性的復核。內(nèi)部審計主管負責提供適當?shù)膶徲嫸綄?。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計。
（2）內(nèi)部復核：內(nèi)部審計部門人員定期、正式的內(nèi)部復核，服從于內(nèi)部審計主管要求，不服從于董事會要求，也不服從于內(nèi)部審計人員，執(zhí)行管理層的要求。
（3）外部復核：同業(yè)復核，顯著特點是客觀性，能夠提供獨立評價。
實現(xiàn)預期目標：完成一系列目標。
證明審計質(zhì)量的前后一致
質(zhì)量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進。出具報告前，還要進行終的質(zhì)量核查。
質(zhì)量核查包括兩類測試：對支持有關成果的證據(jù)的獨立驗證；成果復核。
（g）事后審計質(zhì)量檢查
事后審計質(zhì)量復核向高層管理者提供內(nèi)部審計部門遵循職業(yè)標準及相關政策和程序的獨立評估。
審計小組是否具備完成審計任務的資格？每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？
工作底稿是否指出了有關獨立性受損的未解決的問題？
內(nèi)部審計與全面質(zhì)量管理
一個有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計工作，以及客戶和利害關系人對有關結果的看法。這可以通過客戶和利益相關者調(diào)查，建議追蹤和報告系統(tǒng)，以及審計師績效評價和報酬體系等方法完成。
背景：什么是全面質(zhì)量管理？
全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡稱TQC）是20世紀60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質(zhì)量管理體系。
全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟效益，管理必須始于識別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實現(xiàn)這一目標而指導人、機器、信息的協(xié)調(diào)活動。
質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個階段：
第一個階段：20世紀初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對產(chǎn)品進行質(zhì)量檢查。它只起對出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關作用，而起不到預防作用。
第二個階段：20世紀40年代到50年代，進入數(shù)理統(tǒng)計階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對生產(chǎn)等過程加強管理，促進了質(zhì)量的提高。這個階段只注意了直接構成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。
第三個階段：從20世紀60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術和數(shù)理統(tǒng)計方法緊緊結合起來。全面質(zhì)量管理以預防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設計、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務的全過程中。
全面質(zhì)量管理包括三個方面：
（1）管理的對象是全面的，這是就橫向而言。
（2）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。
（3）參加管理的人員是全面的。
全面質(zhì)量管理強調(diào)對于過程的全面管理，預防為主。
了解了什么是全面質(zhì)量管理后，再回顧一下這個知識點：
內(nèi)部審計中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復核、外部復核。
審計質(zhì)量控制體系基本要素
（1）審計質(zhì)量的重要性：
保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應該建立質(zhì)量控制。
各個階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進審計結果。
（2）事前審計質(zhì)量復核：
做正確的工作。效果
審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本。在開展審計活動時，審計人員應該明確開展該項審計工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。審計過程本身。
將工作做正確。效率
對資源高效運用，高成效。目標是否明確，客戶是否需要，是否恰當，人物范圍是否滿足審計目標，審計結果溝通情況。審計過程內(nèi)部。
實現(xiàn)預期結果，質(zhì)量前后一致。
注意點：
1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)
2.結果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。
注：內(nèi)部審計的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過程。
內(nèi)部審計目標可以達到,可以評價，可以考核的（例如：完成的培訓小時數(shù)，根據(jù)計劃完成的審計實踐，審計業(yè)務數(shù)量等）
計劃人員配備要求的可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會討論審計需求，而不是審核審計人員的教育和培訓記錄。
長期審計工作安排：計劃與內(nèi)部審計部門章程保持一致，可實現(xiàn)。
關鍵概念：審計計劃
審計章程:長期文件,不是計劃工具
審計安排:長期計劃工具
審計部門預算:中期計劃工具
審計方案:短期計劃工具
審計師不應該審計以前工作過的部門
審計活動分配
工作基于可審計領域的相關風險。
需要考慮的重大標準：某部門在運營上的重大變更；某部門有更多的機會取得經(jīng)營收益；不重要的標準：新增加人員；在某個可審計領域具備經(jīng)驗等
例如：如果審計資源稀缺，那么對公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計要安排在以下三項之前（1）公司道德規(guī)范和利益沖突政策（2）員工工作時間報告機制（3）預算編制和預測
活動報告
內(nèi)部審計主管定期向管理層和董事會提交，與審計工作安排比較。
（c）政策和程序
指導審計人員在日常工作中遵循該部門的工作標準；內(nèi)部審計主管提供書面政策和程序指導審計人員。審計質(zhì)量控制符合，審計職務描述，審計師業(yè)績評定不重要。
（1）審計手冊
審計手冊是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計部門規(guī)模。例如超過5個員工的部門，應當編寫正規(guī)的審計手冊。
制定書面政策和程序時，也要考慮內(nèi)審部門的結構和規(guī)模。有越多的人使用手冊，就需要更多的解釋和分析。
（2）員工會議
定期召開員工會議，改進溝通。通過討論問題和了解新政策，可以獲得合適的審計方法。對于影響內(nèi)部審計工作的傳言，內(nèi)部審計主管應該在員工會議上直接澄清。
（3）利益沖突
通過要求審計師向主管報告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。
（4）審計報告
職業(yè)審慎要求：審計人員意見建立在充分事實證據(jù)基礎上，保證審計意見表達的合理性；應有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎上，并不要求開展大范圍的審計。
報告分發(fā)：分發(fā)給相關人員，對于高層經(jīng)理，一份總結報告即可。
報告類型：政策中規(guī)定報告類型（年度報告，中期報告）；溝通形式（書面，口頭）；報告使用者類型（外部，內(nèi)部）等。
審計政策要求審計報告在沒有得到管理層響應之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計報告沒有得到管理層響應，好的替代辦法是出具一個關于重大發(fā)現(xiàn)的中期報告?？紤]時間因素。
終要經(jīng)過內(nèi)部審計部門主管審核，批準和簽名。如果高級管理層存在問題，審計報告送交審計委員會。
（5）后續(xù)改進
確保采取了糾正措施，并取得了應有的成效。
如果沒有采取糾正措施，審計師要確定管理層或董事會承擔風險。
可能的情況：審計委員會審核內(nèi)部審計報告結果時，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風險，這時，內(nèi)部審計主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計職責，不要求采取下一步審計活動。
（d）人事管理和開發(fā)
內(nèi)部審計主管要制定內(nèi)部審及部門的人力資源方案。制定良好的甄選標準，是內(nèi)部審計部門人力資源方案成功的關鍵因素。
（1）招聘
內(nèi)審人員要能熟練運用內(nèi)部審計準則、程序和技術。
判斷應聘者是否成為合格的審計人員的可能的判斷標準：是否能很好組織并表達自己思想的能力
不可能的判斷標準：大學會計課程的平均學分，對公司的了解等。
對希望召入的審計人員的有關資質(zhì)和業(yè)務熟練水平取得合理保證。如大學成績單，證明信確定工作經(jīng)驗等。
知識和技能的互補性：如果某審計人員全面了解內(nèi)部審計技術、會計學和管理原理，對經(jīng)濟學和計算機不了解，在有其他互補人員時，是合適人員。
（2）甄選標準
內(nèi)審主管要制定評價標準。不包括計算機業(yè)務的熟練程度。要鑒定會計學基本知識，管理學原理等。
（3）績效標準
對極端情況的評價（高評價，低評價）進行解釋，因為會直接影響到員工；一年，及時反饋員工勝任能力水平；盡早進行，對新員工指導。
（4）持續(xù)教育
內(nèi)部審計主管負責建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓機會，開發(fā)內(nèi)部審計部門人力資源。內(nèi)部審計部門培訓的主要目的是實現(xiàn)個人及部門在培訓中的目標。持續(xù)教育是持續(xù)培訓的一種形式。
（e）外部審計師
內(nèi)部審計主管要協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計成果，小化審計工作的重復性，提高審計工作的成效。
關系協(xié)調(diào)
（f）質(zhì)量保證
三個要素：
（1）督導（監(jiān)督）：是持續(xù)進行的過程，從計劃開始直到審計任務結束。對審計工作佳的控制就是對所有審計工作進行監(jiān)督性的復核。內(nèi)部審計主管負責提供適當?shù)膶徲嫸綄?。目的是產(chǎn)生一致的高質(zhì)量的審計。
（2）內(nèi)部復核：內(nèi)部審計部門人員定期、正式的內(nèi)部復核，服從于內(nèi)部審計主管要求，不服從于董事會要求，也不服從于內(nèi)部審計人員，執(zhí)行管理層的要求。
（3）外部復核：同業(yè)復核，顯著特點是客觀性，能夠提供獨立評價。
實現(xiàn)預期目標：完成一系列目標。
證明審計質(zhì)量的前后一致
質(zhì)量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進。出具報告前，還要進行終的質(zhì)量核查。
質(zhì)量核查包括兩類測試：對支持有關成果的證據(jù)的獨立驗證；成果復核。
（g）事后審計質(zhì)量檢查
事后審計質(zhì)量復核向高層管理者提供內(nèi)部審計部門遵循職業(yè)標準及相關政策和程序的獨立評估。
審計小組是否具備完成審計任務的資格？每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？
工作底稿是否指出了有關獨立性受損的未解決的問題？
內(nèi)部審計與全面質(zhì)量管理
一個有效的質(zhì)量控制體系不僅要能確保開展工作的質(zhì)量，還要確定所完成的審計工作，以及客戶和利害關系人對有關結果的看法。這可以通過客戶和利益相關者調(diào)查，建議追蹤和報告系統(tǒng)，以及審計師績效評價和報酬體系等方法完成。
背景：什么是全面質(zhì)量管理？
全面質(zhì)量管理的含義。全面質(zhì)量管理（簡稱TQC）是20世紀60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質(zhì)量管理，就是運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動都納入統(tǒng)一的質(zhì)量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質(zhì)量管理體系。
全面質(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟效益，管理必須始于識別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理就是為了實現(xiàn)這一目標而指導人、機器、信息的協(xié)調(diào)活動。
質(zhì)量管理經(jīng)歷了三個階段：
第一個階段：20世紀初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段。這一階段就是當產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，對產(chǎn)品進行質(zhì)量檢查。它只起對出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關作用，而起不到預防作用。
第二個階段：20世紀40年代到50年代，進入數(shù)理統(tǒng)計階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對生產(chǎn)等過程加強管理，促進了質(zhì)量的提高。這個階段只注意了直接構成或影響產(chǎn)品質(zhì)量的物質(zhì)方面，但仍忽視其他組織管理工作。
第三個階段：從20世紀60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營管理、專業(yè)技術和數(shù)理統(tǒng)計方法緊緊結合起來。全面質(zhì)量管理以預防為主，把質(zhì)量管理貫穿于設計、制造、輔助生產(chǎn)、用戶服務的全過程中。
全面質(zhì)量管理包括三個方面：
（1）管理的對象是全面的，這是就橫向而言。
（2）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。
（3）參加管理的人員是全面的。
全面質(zhì)量管理強調(diào)對于過程的全面管理，預防為主。
了解了什么是全面質(zhì)量管理后，再回顧一下這個知識點：
內(nèi)部審計中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復核、外部復核。
審計質(zhì)量控制體系基本要素
（1）審計質(zhì)量的重要性：
保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應該建立質(zhì)量控制。
各個階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進審計結果。
（2）事前審計質(zhì)量復核：
做正確的工作。效果
審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本。在開展審計活動時，審計人員應該明確開展該項審計工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。審計過程本身。
將工作做正確。效率
對資源高效運用，高成效。目標是否明確，客戶是否需要，是否恰當，人物范圍是否滿足審計目標，審計結果溝通情況。審計過程內(nèi)部。
實現(xiàn)預期結果，質(zhì)量前后一致。
注意點：
1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)
2.結果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。