實(shí)務(wù)公告 2210.A1—1：審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)并評(píng)價(jià)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù) 工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃過程中評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊
括開展這種評(píng)價(jià)工作可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否 遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲取關(guān)于被審計(jì)活動(dòng)的背景信息。應(yīng)該對(duì)背景信息進(jìn)行檢查，以確 定其對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的影響。這些信息包括：
•目標(biāo)與目的；
•可能對(duì)運(yùn)營(yíng)和報(bào)告產(chǎn)生重要影響的政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)定和合同；
•機(jī)構(gòu)信息，如：雇員的人數(shù)和姓名、骨干人員、崗位說(shuō)明、包括主要系統(tǒng)變化的機(jī)構(gòu)
新變化的細(xì)節(jié)；
•被審計(jì)活動(dòng)的預(yù)算信息、運(yùn)營(yíng)結(jié)果、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；
•審計(jì)業(yè)務(wù)開始前的工作底稿；
•其他審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作；
•用以確定潛在重要審計(jì)業(yè)務(wù)問題的通訊文檔；
•適合被審計(jì)活動(dòng)的權(quán)威性和技術(shù)性文字。
2．如果條件合適，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確 認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評(píng)論和建議。調(diào)查是在不加詳細(xì)證明的前提下對(duì)被審計(jì) 活動(dòng)收集信息的過程。調(diào)查的主要目的是：
•理解被審計(jì)活動(dòng)；
•確認(rèn)需要特別注意的重要領(lǐng)域；
•獲取可用于開展審計(jì)的信息；
•決定是否需要開展進(jìn)一步的審計(jì)。
3．調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師得以在知情的前提下進(jìn)行計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，而且是將內(nèi)部審 計(jì)部門資源用于能發(fā)揮效用領(lǐng)域的有效工具。調(diào)查的重點(diǎn)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不 同。調(diào)查的工作范圍和時(shí)間要求也各不相同。造成這種情況的原因包括內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)和 工作經(jīng)驗(yàn)、對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的了解、所開展的審計(jì)業(yè)務(wù)的種類以及調(diào)查是否屬于多次進(jìn)行的審 計(jì)或跟蹤審計(jì)的內(nèi) 容。時(shí)間要求還可以受到被審計(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜性和地理分布的影響。
4．調(diào)查可以應(yīng)用以下程序：
•與審計(jì)客戶開展討論；
•與受被審計(jì)活動(dòng)影響的個(gè)人(如：被審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)品的用戶)進(jìn)行面談；
•進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察。
5．對(duì)管理報(bào)告和研究結(jié)果的檢查。
•分析性審計(jì)程序；
•繪制流程圖；
•功能性“走查”(從頭至尾對(duì)具體工作活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試)；
•記錄關(guān)鍵控制活動(dòng)。
6．調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該明確：
•重要的審計(jì)業(yè)務(wù)問題和進(jìn)一步探索這些問題的原因；
•調(diào)查過程中開發(fā)的相關(guān)信息；
•審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和特殊方法(如：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù))；
•潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)；控制缺陷和／或控制過度情況；
•對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì)；
•(在適用條件下，)不繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)的原因。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2210．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)并評(píng)價(jià)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù) 工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃過程中評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊
括開展這種評(píng)價(jià)工作可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否 遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲取關(guān)于被審計(jì)活動(dòng)的背景信息。應(yīng)該對(duì)背景信息進(jìn)行檢查，以確 定其對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的影響。這些信息包括：
•目標(biāo)與目的；
•可能對(duì)運(yùn)營(yíng)和報(bào)告產(chǎn)生重要影響的政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)定和合同；
•機(jī)構(gòu)信息，如：雇員的人數(shù)和姓名、骨干人員、崗位說(shuō)明、包括主要系統(tǒng)變化的機(jī)構(gòu)
新變化的細(xì)節(jié)；
•被審計(jì)活動(dòng)的預(yù)算信息、運(yùn)營(yíng)結(jié)果、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；
•審計(jì)業(yè)務(wù)開始前的工作底稿；
•其他審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作；
•用以確定潛在重要審計(jì)業(yè)務(wù)問題的通訊文檔；
•適合被審計(jì)活動(dòng)的權(quán)威性和技術(shù)性文字。
2．如果條件合適，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確 認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評(píng)論和建議。調(diào)查是在不加詳細(xì)證明的前提下對(duì)被審計(jì) 活動(dòng)收集信息的過程。調(diào)查的主要目的是：
•理解被審計(jì)活動(dòng)；
•確認(rèn)需要特別注意的重要領(lǐng)域；
•獲取可用于開展審計(jì)的信息；
•決定是否需要開展進(jìn)一步的審計(jì)。
3．調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師得以在知情的前提下進(jìn)行計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，而且是將內(nèi)部審 計(jì)部門資源用于能發(fā)揮效用領(lǐng)域的有效工具。調(diào)查的重點(diǎn)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不 同。調(diào)查的工作范圍和時(shí)間要求也各不相同。造成這種情況的原因包括內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)和 工作經(jīng)驗(yàn)、對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的了解、所開展的審計(jì)業(yè)務(wù)的種類以及調(diào)查是否屬于多次進(jìn)行的審 計(jì)或跟蹤審計(jì)的內(nèi) 容。時(shí)間要求還可以受到被審計(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜性和地理分布的影響。
4．調(diào)查可以應(yīng)用以下程序：
•與審計(jì)客戶開展討論；
•與受被審計(jì)活動(dòng)影響的個(gè)人(如：被審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)品的用戶)進(jìn)行面談；
•進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察。
5．對(duì)管理報(bào)告和研究結(jié)果的檢查。
•分析性審計(jì)程序；
•繪制流程圖；
•功能性“走查”(從頭至尾對(duì)具體工作活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試)；
•記錄關(guān)鍵控制活動(dòng)。
6．調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)該明確：
•重要的審計(jì)業(yè)務(wù)問題和進(jìn)一步探索這些問題的原因；
•調(diào)查過程中開發(fā)的相關(guān)信息；
•審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和特殊方法(如：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù))；
•潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)；控制缺陷和／或控制過度情況；
•對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì)；
•(在適用條件下，)不繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)的原因。