實務(wù)公告 1312—1：外部評價
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1312 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1312 條標(biāo)準(zhǔn)
外部評價
諸如質(zhì)量保證檢查等外部評價應(yīng)該至少每 5 年進(jìn)行一次機構(gòu)外部的合格獨立的檢查人 員或檢查小組開展這種評價。
本實務(wù)公告性質(zhì)
1. 在進(jìn)行外部評價時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括進(jìn)行這種 評價時可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計師應(yīng)該處理的事項。是否遵守實務(wù)公告 由審計師自行選擇決定。在完成評價時，應(yīng)該出具正式報告或其他交流評價工作信息的文件。 正式報告應(yīng)該包括關(guān)于內(nèi)部審計部門對《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況的意見，以及(在 合適情形下)評價人員提出的改進(jìn)建議。
2．外部評價可以為審計執(zhí)行主管和內(nèi)部審計部門的其他人員提供相當(dāng)有價值的信息。
外部評價的另一重要目的是為高級管理人員、董事會和包括需要依賴內(nèi)部審計工作的外部審 計師在內(nèi)的其他人員提供獨立質(zhì)量保證。審計執(zhí)行主管應(yīng)該與高級管理人員、董事會一起根 據(jù)總的質(zhì)量項目討論外部評價工作的性質(zhì)，并請高級管理人員、董事會參加外部檢查人員的 挑選工作。
3．外部評價應(yīng)該由獨立于機構(gòu)、并且在表面上和實際上與機構(gòu)都沒有利益沖突的合格 人員開展。合格人員是指擁有足以評價被審計活動的專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括 來自機構(gòu)外郎的內(nèi)部審計師或外部服務(wù)提供者?！蔼毩⒂跈C構(gòu)”是指不是內(nèi)部審計部門所在 機構(gòu)的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計部門所在機構(gòu)。評價小組可以包括來自機構(gòu)外部的內(nèi) 部審計師，外部咨詢顧問，或外部審計師。在挑選外部檢查人員時，應(yīng)該考慮，鑒于檢查人 員過去或現(xiàn)在與機構(gòu)或其內(nèi)：郎審計部門的關(guān)系，可能存在實際的或表面的利益沖突。
4．由機構(gòu)其他部門(如法律或財務(wù)部門)的人員開展的評價，不是獨立的外部評價，盡 管這些部門在機構(gòu)上獨立于內(nèi)部審計郡門。而且，這些評價人員可能會引發(fā)實際的或表面的 利益沖哭。因此，這些評價一般不會滿足《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評價的要求。
5．各國的外部審計機構(gòu)已經(jīng)具體說明了他們在評價和應(yīng)用內(nèi)部審計部／1 工作時應(yīng)該 考慮的某些有限檢查程序。這些程序主要與內(nèi)部審計的工作質(zhì)量以及相對于審計客戶的獨立 程度有關(guān)。這些由外部審計師開展的有限檢查程序經(jīng)常與外部審計師對機構(gòu)財務(wù)報表的審計 有關(guān)，因而一般不會構(gòu)成外部評價。
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1312 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1312 條標(biāo)準(zhǔn)
外部評價
諸如質(zhì)量保證檢查等外部評價應(yīng)該至少每 5 年進(jìn)行一次機構(gòu)外部的合格獨立的檢查人 員或檢查小組開展這種評價。
本實務(wù)公告性質(zhì)
1. 在進(jìn)行外部評價時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下建議。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括進(jìn)行這種 評價時可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計師應(yīng)該處理的事項。是否遵守實務(wù)公告 由審計師自行選擇決定。在完成評價時，應(yīng)該出具正式報告或其他交流評價工作信息的文件。 正式報告應(yīng)該包括關(guān)于內(nèi)部審計部門對《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況的意見，以及(在 合適情形下)評價人員提出的改進(jìn)建議。
2．外部評價可以為審計執(zhí)行主管和內(nèi)部審計部門的其他人員提供相當(dāng)有價值的信息。
外部評價的另一重要目的是為高級管理人員、董事會和包括需要依賴內(nèi)部審計工作的外部審 計師在內(nèi)的其他人員提供獨立質(zhì)量保證。審計執(zhí)行主管應(yīng)該與高級管理人員、董事會一起根 據(jù)總的質(zhì)量項目討論外部評價工作的性質(zhì)，并請高級管理人員、董事會參加外部檢查人員的 挑選工作。
3．外部評價應(yīng)該由獨立于機構(gòu)、并且在表面上和實際上與機構(gòu)都沒有利益沖突的合格 人員開展。合格人員是指擁有足以評價被審計活動的專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括 來自機構(gòu)外郎的內(nèi)部審計師或外部服務(wù)提供者?！蔼毩⒂跈C構(gòu)”是指不是內(nèi)部審計部門所在 機構(gòu)的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計部門所在機構(gòu)。評價小組可以包括來自機構(gòu)外部的內(nèi) 部審計師，外部咨詢顧問，或外部審計師。在挑選外部檢查人員時，應(yīng)該考慮，鑒于檢查人 員過去或現(xiàn)在與機構(gòu)或其內(nèi)：郎審計部門的關(guān)系，可能存在實際的或表面的利益沖突。
4．由機構(gòu)其他部門(如法律或財務(wù)部門)的人員開展的評價，不是獨立的外部評價，盡 管這些部門在機構(gòu)上獨立于內(nèi)部審計郡門。而且，這些評價人員可能會引發(fā)實際的或表面的 利益沖哭。因此，這些評價一般不會滿足《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評價的要求。
5．各國的外部審計機構(gòu)已經(jīng)具體說明了他們在評價和應(yīng)用內(nèi)部審計部／1 工作時應(yīng)該 考慮的某些有限檢查程序。這些程序主要與內(nèi)部審計的工作質(zhì)量以及相對于審計客戶的獨立 程度有關(guān)。這些由外部審計師開展的有限檢查程序經(jīng)常與外部審計師對機構(gòu)財務(wù)報表的審計 有關(guān)，因而一般不會構(gòu)成外部評價。