實(shí)務(wù)公告 1130.A1—2：內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展其他(非審計(jì)工作)
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1130·A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1130．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)估他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的具體運(yùn)營(yíng)工作。審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作 之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 以下指導(dǎo)適用于面臨接受非審計(jì)的、運(yùn)營(yíng)任務(wù)或工作的內(nèi)部審計(jì)師。接受此類(lèi)任務(wù)會(huì)損
害獨(dú)立性與客觀性，如果可能，應(yīng)避免接受此類(lèi)任務(wù)。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)可
能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選
擇決定。
1．由于各種機(jī)構(gòu)的管理層認(rèn)為合理的業(yè)務(wù)原因，一些內(nèi)部審計(jì)師就被分配或接受了非 審計(jì)性的任務(wù)。更為常見(jiàn)的情況是，內(nèi)部審計(jì)師被要求承擔(dān)可能損害獨(dú)立性或客觀性的各種 任務(wù)。不論是公共機(jī)構(gòu)還是私有機(jī)構(gòu)，都面臨著以更少的資源更加迅速有效地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的日 益加大的壓力，因此，機(jī)構(gòu)的管理層就要求一些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)一些接受內(nèi)部審計(jì)定期評(píng) 估的運(yùn)營(yíng)性工作。
2．如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)一項(xiàng)或管理層正在考慮分配給他們一項(xiàng)可能受 他們審計(jì)的運(yùn)營(yíng)性工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性可能受到損害。在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性和 客觀性的影響時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下因素：
·IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范)與《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))(《標(biāo)準(zhǔn)》)的規(guī)定；
·利益關(guān)系方的期望，可能包括股東、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、立法機(jī)構(gòu)、公共 實(shí)體、管理機(jī)構(gòu)及公眾利益團(tuán)體的期望；
·內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所允許和限制的內(nèi)容；
·《標(biāo)準(zhǔn)》披露的要求；
·內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)。
3．如果內(nèi)部審計(jì)師面臨著接受一項(xiàng)非審計(jì)工作的機(jī)會(huì)，他應(yīng)考慮到以下因素，以確定 合適的行動(dòng)方案。
(1)IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi) 展工作時(shí)應(yīng)該客觀。
·如有可能，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免接受定期受內(nèi)部審計(jì)評(píng)估的非審計(jì)工作或任務(wù)。
·如果不可能采取上述做法，就要求將獨(dú)立性與客觀性受損這一情況向有關(guān)方面進(jìn)行披 露，披露的性質(zhì)取決于受損的情況。
·如果內(nèi)部審汁師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可 以假設(shè)其客觀性受到了損害。
·如果有時(shí)管理層讓內(nèi)部審計(jì)師轉(zhuǎn)向開(kāi)展非審計(jì)性的工作，應(yīng)該明白他們不是以內(nèi)部審 計(jì)師的身份開(kāi)展此類(lèi)工作。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1130·A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1130．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)估他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的具體運(yùn)營(yíng)工作。審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作 之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 以下指導(dǎo)適用于面臨接受非審計(jì)的、運(yùn)營(yíng)任務(wù)或工作的內(nèi)部審計(jì)師。接受此類(lèi)任務(wù)會(huì)損
害獨(dú)立性與客觀性，如果可能，應(yīng)避免接受此類(lèi)任務(wù)。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)可
能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選
擇決定。
1．由于各種機(jī)構(gòu)的管理層認(rèn)為合理的業(yè)務(wù)原因，一些內(nèi)部審計(jì)師就被分配或接受了非 審計(jì)性的任務(wù)。更為常見(jiàn)的情況是，內(nèi)部審計(jì)師被要求承擔(dān)可能損害獨(dú)立性或客觀性的各種 任務(wù)。不論是公共機(jī)構(gòu)還是私有機(jī)構(gòu)，都面臨著以更少的資源更加迅速有效地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的日 益加大的壓力，因此，機(jī)構(gòu)的管理層就要求一些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)一些接受內(nèi)部審計(jì)定期評(píng) 估的運(yùn)營(yíng)性工作。
2．如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)一項(xiàng)或管理層正在考慮分配給他們一項(xiàng)可能受 他們審計(jì)的運(yùn)營(yíng)性工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性可能受到損害。在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性和 客觀性的影響時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下因素：
·IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范)與《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))(《標(biāo)準(zhǔn)》)的規(guī)定；
·利益關(guān)系方的期望，可能包括股東、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、立法機(jī)構(gòu)、公共 實(shí)體、管理機(jī)構(gòu)及公眾利益團(tuán)體的期望；
·內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所允許和限制的內(nèi)容；
·《標(biāo)準(zhǔn)》披露的要求；
·內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)。
3．如果內(nèi)部審計(jì)師面臨著接受一項(xiàng)非審計(jì)工作的機(jī)會(huì)，他應(yīng)考慮到以下因素，以確定 合適的行動(dòng)方案。
(1)IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi) 展工作時(shí)應(yīng)該客觀。
·如有可能，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免接受定期受內(nèi)部審計(jì)評(píng)估的非審計(jì)工作或任務(wù)。
·如果不可能采取上述做法，就要求將獨(dú)立性與客觀性受損這一情況向有關(guān)方面進(jìn)行披 露，披露的性質(zhì)取決于受損的情況。
·如果內(nèi)部審汁師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可 以假設(shè)其客觀性受到了損害。
·如果有時(shí)管理層讓內(nèi)部審計(jì)師轉(zhuǎn)向開(kāi)展非審計(jì)性的工作，應(yīng)該明白他們不是以內(nèi)部審 計(jì)師的身份開(kāi)展此類(lèi)工作。