第二章 預(yù)算管理
一、預(yù)算概述及其編制方法
（一）預(yù)算的特征、作用
特征：企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標保持一致。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
作用：1、預(yù)算通過個引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標；2、預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；3、預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準。
（二）預(yù)算的分類和體系
1、分類
內(nèi)容不同：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算
指標覆蓋的時間長短：長期預(yù)算和短期預(yù)算
2、體系
業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成預(yù)算體系，又稱為全面預(yù)算體系。
（三）預(yù)算工作的組織
包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層
（四）預(yù)算的編制方法
1.固定預(yù)算編制方法和彈性預(yù)算編制方法
2.增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法
3.定期預(yù)算編制方法和滾動預(yù)算編制方法
二、預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核
（一）目標利潤預(yù)算方法
1、量本利分析法
公式：目標利潤=預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量*（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用
2、比例預(yù)算法
（1）銷售收入利潤率法
公式：目標利潤=預(yù)計銷售收入*預(yù)算的銷售利潤率
（2）成本利潤率法
公式：目標利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用*核定的成本費用利潤率
（3）投資資本回報率法
公式：預(yù)計投資資本平均總額*核定的投資資本回報率
（4）利潤增長百分比法
公式：目標利潤=上期利潤總額*（1+利潤增長百分比）
3、上加法
公式：凈利潤=本年新增留存收益/1-股利分配比率
=本年新增留存收益+股利分配額
目標利潤=凈利潤/1-所得稅稅率
（二）業(yè)務(wù)預(yù)算
包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算
（三）專門決策預(yù)算
（四）現(xiàn)金預(yù)算
編制的依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算
關(guān)系式：某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-經(jīng)營現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+投、融資凈流入
（五）預(yù)計利潤表
（六）預(yù)計資產(chǎn)負債表
一、預(yù)算概述及其編制方法
（一）預(yù)算的特征、作用
特征：企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和目標保持一致。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
作用：1、預(yù)算通過個引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標；2、預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；3、預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標準。
（二）預(yù)算的分類和體系
1、分類
內(nèi)容不同：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算
指標覆蓋的時間長短：長期預(yù)算和短期預(yù)算
2、體系
業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成預(yù)算體系，又稱為全面預(yù)算體系。
（三）預(yù)算工作的組織
包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層
（四）預(yù)算的編制方法
1.固定預(yù)算編制方法和彈性預(yù)算編制方法
2.增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法
3.定期預(yù)算編制方法和滾動預(yù)算編制方法
二、預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核
（一）目標利潤預(yù)算方法
1、量本利分析法
公式：目標利潤=預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量*（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用
2、比例預(yù)算法
（1）銷售收入利潤率法
公式：目標利潤=預(yù)計銷售收入*預(yù)算的銷售利潤率
（2）成本利潤率法
公式：目標利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用*核定的成本費用利潤率
（3）投資資本回報率法
公式：預(yù)計投資資本平均總額*核定的投資資本回報率
（4）利潤增長百分比法
公式：目標利潤=上期利潤總額*（1+利潤增長百分比）
3、上加法
公式：凈利潤=本年新增留存收益/1-股利分配比率
=本年新增留存收益+股利分配額
目標利潤=凈利潤/1-所得稅稅率
（二）業(yè)務(wù)預(yù)算
包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算
（三）專門決策預(yù)算
（四）現(xiàn)金預(yù)算
編制的依據(jù)：業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算
關(guān)系式：某期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-經(jīng)營現(xiàn)金支出-資本性現(xiàn)金支出
期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+投、融資凈流入
（五）預(yù)計利潤表
（六）預(yù)計資產(chǎn)負債表