第六節(jié) 稅收法律責(zé)任
一、稅收法律責(zé)任概述
稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。
分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。
行政責(zé)任包括行政處分（包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類）和行政處罰（包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他7類）兩種。
二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（共9條）
1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任
（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（4）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。
（5）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款。
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的措施是（?。?BR> A.處以2 000元以上10 000元以下的罰款
B.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
C.沒收其經(jīng)營所得
D.提請公安機關(guān)查封其財產(chǎn)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核稅收法律責(zé)任。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
2.逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.偷稅行為的法律責(zé)任
偷稅，是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取上述偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（?。?BR> A.追繳稅款
B.加收滯納金
C.處以罰款
D.處以罰金
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。
【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（?。?。
A.納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款
B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款
C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款
D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款
『正確答案』ABCD
4.抗稅行為的法律責(zé)任
抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。
對抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
5.騙稅行為的法律責(zé)任
騙稅行為是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。
納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款l倍以上5倍以下的罰款；
構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
6.非法印制發(fā)票行為的法律責(zé)任
非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處l萬元以上5萬元以下的罰款；
構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
7.納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查的法律責(zé)任
（1）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（2）納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照前款規(guī)定處罰：
①提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
②拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
③在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
④有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
（3）稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。
8.銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任
（1）銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2 000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。
（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1 000元以上1萬元以下的罰款。
（3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款l倍以下的罰款。
9.其他稅收違法行為的法律責(zé)任
（1）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照《稅收征管法》的規(guī)定，采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照前款規(guī)定執(zhí)行。
（2）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2 000元以上l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有法律規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
（4）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
（二）稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級或者撤職的行政處分。
2.稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。
3.稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4.稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯罪的，依照《刑法》關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
5.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》受賄罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
6.稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
7.稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任。
8.稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
9.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。
10.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除按《稅收征管法》規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
11.稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
12.稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照《稅收征管法》的規(guī)定進行回避的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予行政處分。未按照《稅收征管法》的規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。
13.稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或者拘役：致使國家利益遭受特別重大損失的，處5年以上有期徒刑。其他國家機關(guān)工作人員違反法律規(guī)定，在提供出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前述規(guī)定處罰。
另外，對未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
一、稅收法律責(zé)任概述
稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。
分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。
行政責(zé)任包括行政處分（包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類）和行政處罰（包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他7類）兩種。
二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任（共9條）
1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任
（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（4）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上5 000元以下的罰款。
（5）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上l萬元以下的罰款。
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的措施是（?。?BR> A.處以2 000元以上10 000元以下的罰款
B.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
C.沒收其經(jīng)營所得
D.提請公安機關(guān)查封其財產(chǎn)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核稅收法律責(zé)任。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
2.逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
3.偷稅行為的法律責(zé)任
偷稅，是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取上述偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（?。?BR> A.追繳稅款
B.加收滯納金
C.處以罰款
D.處以罰金
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。
【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（?。?。
A.納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款
B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款
C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款
D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款
『正確答案』ABCD
4.抗稅行為的法律責(zé)任
抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。
對抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
5.騙稅行為的法律責(zé)任
騙稅行為是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。
納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款l倍以上5倍以下的罰款；
構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
6.非法印制發(fā)票行為的法律責(zé)任
非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處l萬元以上5萬元以下的罰款；
構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
7.納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查的法律責(zé)任
（1）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
（2）納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照前款規(guī)定處罰：
①提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
②拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
③在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
④有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
（3）稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。
8.銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任
（1）銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，處2 000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。
（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1 000元以上1萬元以下的罰款。
（3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款l倍以下的罰款。
9.其他稅收違法行為的法律責(zé)任
（1）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照《稅收征管法》的規(guī)定，采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照前款規(guī)定執(zhí)行。
（2）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2 000元以上l萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有法律規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
（4）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
（二）稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反稅收法律制度的法律責(zé)任
1.稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級或者撤職的行政處分。
2.稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。
3.稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4.稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人犯罪的，依照《刑法》關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
5.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》受賄罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
6.稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
7.稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任。
8.稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
9.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。
10.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除按《稅收征管法》規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
11.稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
12.稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照《稅收征管法》的規(guī)定進行回避的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予行政處分。未按照《稅收征管法》的規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。
13.稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處5年以下有期徒刑或者拘役：致使國家利益遭受特別重大損失的，處5年以上有期徒刑。其他國家機關(guān)工作人員違反法律規(guī)定，在提供出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前述規(guī)定處罰。
另外，對未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。