第三節(jié) 稅款征收
一、稅款征收的概念
稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。
二、稅款征收方式
稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。包括確定（征收）方式和繳納方式。
（一）稅款的征收方式
1.查賬征收
適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。
2.查定征收
適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
3.查驗征收
適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。
4.定期定額征收
適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)，簡稱定期定額戶）。
【例題·單選題】稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（?。?BR> A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
『正確答案』B
（二）稅款的繳納方式
1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機關(guān)申報的納稅人。
2.稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)
適用于：
由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；
臨時發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機關(guān)直接繳納的稅款；
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款。
3.代扣代繳
由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。
4.代收代繳
由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依法收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。
5.委托代征
委托代征是指受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。這種方式的適當使用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。
6.其他方式
利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅等，適用于采用電子方式辦理納稅的納稅人。
郵寄納稅也是一種新的納稅方式，指納稅人通過郵局寄送的方式向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅，主要適用于有能力按期納稅，但采用其他方式又不方便的納稅人。
一、稅款征收的概念
稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。
二、稅款征收方式
稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。包括確定（征收）方式和繳納方式。
（一）稅款的征收方式
1.查賬征收
適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。
2.查定征收
適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
3.查驗征收
適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。
4.定期定額征收
適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)，簡稱定期定額戶）。
【例題·單選題】稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（?。?BR> A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
『正確答案』B
（二）稅款的繳納方式
1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機關(guān)申報的納稅人。
2.稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)
適用于：
由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；
臨時發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機關(guān)直接繳納的稅款；
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款。
3.代扣代繳
由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。
4.代收代繳
由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依法收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。
5.委托代征
委托代征是指受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。這種方式的適當使用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。
6.其他方式
利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅等，適用于采用電子方式辦理納稅的納稅人。
郵寄納稅也是一種新的納稅方式，指納稅人通過郵局寄送的方式向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅，主要適用于有能力按期納稅，但采用其他方式又不方便的納稅人。