第二節(jié) 稅務(wù)管理
一、稅務(wù)管理的概念
稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。
1.稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。
2.稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。
二、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念與范圍
1.稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是指納稅人為履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)；
【注1】納稅事宜包括納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)、停業(yè)復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等等。
【注2】法定手續(xù)
【注3】稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。
2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用
（1）稅務(wù)登記范圍
①需辦理稅務(wù)登記的范圍：
企業(yè)；
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；
個(gè)體工商戶；
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。
②不需辦理稅務(wù)登記的范圍：
國(guó)家機(jī)關(guān)；
個(gè)人；
無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
【例題1·單選題】下列需辦理稅務(wù)登記的范圍包括（?。?。
A.個(gè)體戶
B.個(gè)人
C.國(guó)家機(jī)關(guān)
D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
『正確答案』A
【例題2·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（?。?。
A.國(guó)有企業(yè)
B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
C.出版社
D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)
『正確答案』ABC
（2）稅務(wù)登記證件及使用
第一，內(nèi)容
稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。
扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。
第二，使用范圍
納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：
①開立銀行賬戶；
②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：
①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；
②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；
③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
④辦理停業(yè)、歇業(yè)；
⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
第三，納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
第四，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
第五，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。
第六，納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第七，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，需提供或出示稅務(wù)登記證件的有（?。?BR> A.開立銀行賬戶
B.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
C.辦理稅務(wù)登記
D.稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟
『正確答案』AB
3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)
（1）縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。
（2）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。
（3）在有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。
（4）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。
稅務(wù)登記代碼由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。
（5）各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。
一、稅務(wù)管理的概念
稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。
1.稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。
2.稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。
二、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念與范圍
1.稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是指納稅人為履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)；
【注1】納稅事宜包括納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)、停業(yè)復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等等。
【注2】法定手續(xù)
【注3】稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。
2.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用
（1）稅務(wù)登記范圍
①需辦理稅務(wù)登記的范圍：
企業(yè)；
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；
個(gè)體工商戶；
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。
②不需辦理稅務(wù)登記的范圍：
國(guó)家機(jī)關(guān)；
個(gè)人；
無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
【例題1·單選題】下列需辦理稅務(wù)登記的范圍包括（?。?。
A.個(gè)體戶
B.個(gè)人
C.國(guó)家機(jī)關(guān)
D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
『正確答案』A
【例題2·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（?。?。
A.國(guó)有企業(yè)
B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
C.出版社
D.在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)
『正確答案』ABC
（2）稅務(wù)登記證件及使用
第一，內(nèi)容
稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。
扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。
第二，使用范圍
納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：
①開立銀行賬戶；
②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：
①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；
②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；
③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；
④辦理停業(yè)、歇業(yè)；
⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
第三，納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
第四，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
第五，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。
第六，納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第七，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，需提供或出示稅務(wù)登記證件的有（?。?BR> A.開立銀行賬戶
B.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
C.辦理稅務(wù)登記
D.稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟
『正確答案』AB
3.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)
（1）縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。
（2）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。
（3）在有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。
（4）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。
稅務(wù)登記代碼由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。
（5）各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。