第 五 章 其他相關(guān)稅收法律制度
本章重點：
房產(chǎn)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠；契稅納稅人與應(yīng)納稅額計算；車船稅納稅人與計稅依據(jù)，特殊車船應(yīng)納稅額計算；城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅范圍與應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠；印花稅納稅人、稅率與應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠；資源稅的納稅人、稅目、應(yīng)納稅額計算與征收管理；土地增值稅征稅范圍、納稅人、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠。（共計7個稅種）
本章考情分析
本章內(nèi)容在往年考試中以客觀題形式考核，分值一般在10-25分左右。
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍
1.房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不含農(nóng)村）擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
【注意】
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。
（2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納。
（3）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。
【提示】房產(chǎn)出租的，由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。
（4）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
注意以下幾點：
（1）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
（2）2009年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【例題•單選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
『正確答案』C
『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。
2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不含農(nóng)村）
（1）個人非營業(yè)用房免稅；
（2）獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。
本章重點：
房產(chǎn)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠；契稅納稅人與應(yīng)納稅額計算；車船稅納稅人與計稅依據(jù)，特殊車船應(yīng)納稅額計算；城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅范圍與應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠；印花稅納稅人、稅率與應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠；資源稅的納稅人、稅目、應(yīng)納稅額計算與征收管理；土地增值稅征稅范圍、納稅人、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠。（共計7個稅種）
本章考情分析
本章內(nèi)容在往年考試中以客觀題形式考核，分值一般在10-25分左右。
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度
一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍
1.房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不含農(nóng)村）擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
【注意】
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。
（2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納。
（3）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。
【提示】房產(chǎn)出租的，由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。
（4）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
注意以下幾點：
（1）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
（2）2009年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【例題•單選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（?。?。
A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
『正確答案』C
『答案解析』本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。
2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不含農(nóng)村）
（1）個人非營業(yè)用房免稅；
（2）獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。