第三節(jié) 個人所得稅的征稅對象和稅目
一、個人所得稅的征稅對象
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得?！秱€人所得稅法》的個人所得共有11項。
【注1】個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
（1）所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
（2）所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
（3）所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
【注2】居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務(wù)人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
二、所得來源的確定
判斷所得來源地，是確定該項所得是否應(yīng)該征收個人所得稅的重要依據(jù)。
對于居民納稅義務(wù)人，因為要承擔(dān)無限納稅義務(wù)，因此，有關(guān)判斷其所得來源地的問題，相對來說不那么重要。但是，對于非居民納稅義務(wù)人，由于只就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅，因此判斷其所得來源地，就顯得十分重要。
我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì)，征收個人所得稅，具體規(guī)定下：
1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。
2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。
3.勞動報酬所得，以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。
4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。
5.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。
6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。
7.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。
【例題•多選題】下列收入中，屬于中國境內(nèi)所得的是（ ）。
A.在中國境內(nèi)任職、受聘而取得的工資薪金所得
B.因任職、受聘、履約等而在中國境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得
C.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得
D.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得
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三、個人所得稅的稅目
按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目，共11個稅目。
（一）工資、薪金所得
（二）個體工商戶的經(jīng)營所得
（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
（四）勞務(wù)報酬所得
（五）稿酬所得
（六）特許權(quán)使用費所得
（七）利息、股息、紅利所得
（八）財產(chǎn)租賃所得
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（十）偶然所得。
（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
【注】有關(guān)11個稅目的具體內(nèi)容將在后面一并介紹。
一、個人所得稅的征稅對象
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得?！秱€人所得稅法》的個人所得共有11項。
【注1】個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
（1）所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
（2）所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
（3）所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
【注2】居民納稅義務(wù)人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務(wù)人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
二、所得來源的確定
判斷所得來源地，是確定該項所得是否應(yīng)該征收個人所得稅的重要依據(jù)。
對于居民納稅義務(wù)人，因為要承擔(dān)無限納稅義務(wù)，因此，有關(guān)判斷其所得來源地的問題，相對來說不那么重要。但是，對于非居民納稅義務(wù)人，由于只就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅，因此判斷其所得來源地，就顯得十分重要。
我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì)，征收個人所得稅，具體規(guī)定下：
1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。
2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地。
3.勞動報酬所得，以納稅義務(wù)人實際提供勞務(wù)的地點，作為所得來源地。
4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。
5.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。
6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。
7.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。
【例題•多選題】下列收入中，屬于中國境內(nèi)所得的是（ ）。
A.在中國境內(nèi)任職、受聘而取得的工資薪金所得
B.因任職、受聘、履約等而在中國境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得
C.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得
D.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得
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三、個人所得稅的稅目
按應(yīng)納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目，共11個稅目。
（一）工資、薪金所得
（二）個體工商戶的經(jīng)營所得
（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
（四）勞務(wù)報酬所得
（五）稿酬所得
（六）特許權(quán)使用費所得
（七）利息、股息、紅利所得
（八）財產(chǎn)租賃所得
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（十）偶然所得。
（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
【注】有關(guān)11個稅目的具體內(nèi)容將在后面一并介紹。