第四章 個人所得稅法律制度
【考情評析】 年份 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題 綜合題 合計
2009年 2分 — — 5分 — 7分
2008年 2分 — — 5分 — 7分
2007年 1分 4分 — — — 5分
·本章是重點內(nèi)容；
·本章在考試中以單項選擇題、多項選擇題、判斷題和計算分析題的形式考核，尤其是計算分析題，屬于必考題，分值為5分；
·本章的題量在以往的考試中一般為3題左右，分值為5－7分；預(yù)計2010年的考試中本章的分值將有所提高，為10分左右。
【考試大綱】
本章分為8節(jié)：
第一節(jié) 個人所得稅概述
第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
第三節(jié) 個人所得稅的征稅對象和稅目
第四節(jié) 個人所得稅稅率
第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)
第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
第七節(jié) 個人所得稅稅收減免
第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點
注1：掌握：第3、4、5.、6節(jié)；
熟悉：第2、7節(jié)；
了解：第1、8節(jié)；
注2：重點＋難點：第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
【考點精講】
第一節(jié) 個人所得稅概述
一、個人所得稅的概念
個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。
【注1】征稅對象：個人取得的各項應(yīng)稅所得作為征稅對象，而個人所得又分為廣義個人所得和狹義個人所得。
所謂廣義個人所得，是指個人在一定期間內(nèi)，通過各種來源或方式所獲得的一切利益，不論其是偶然所得，還是臨時所得，是貨幣、有價證券所得，還是實物所得，都屬于廣義個人所得。
所謂狹義個人所得，是僅限于經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得。
【注2】目前，包括我國在內(nèi)的世界各國所實行的個人所得稅，大多以采用廣義所得的概念來界定個人所得稅征稅對象。
二、個人所得稅的特點
我國的個人所得稅主要有以下幾個特點：
（一）實行分類征收
【注】個人所得稅的征收模式
一般說來，個人所得稅的征收模式有三種：
1.分類征收制
2.綜合征收制
3.混合征收制
目前，我國個人所得稅的征收采用的是第一種模式，即分類征收制。
（二）累進(jìn)稅率與比例稅率并用
（三）費用扣除額較寬
（四）計算簡便
（五）采取課源制和申報制兩種征納方法
【考情評析】 年份 單項選擇題 多項選擇題 判斷題 計算分析題 綜合題 合計
2009年 2分 — — 5分 — 7分
2008年 2分 — — 5分 — 7分
2007年 1分 4分 — — — 5分
·本章是重點內(nèi)容；
·本章在考試中以單項選擇題、多項選擇題、判斷題和計算分析題的形式考核，尤其是計算分析題，屬于必考題，分值為5分；
·本章的題量在以往的考試中一般為3題左右，分值為5－7分；預(yù)計2010年的考試中本章的分值將有所提高，為10分左右。
【考試大綱】
本章分為8節(jié)：
第一節(jié) 個人所得稅概述
第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
第三節(jié) 個人所得稅的征稅對象和稅目
第四節(jié) 個人所得稅稅率
第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)
第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
第七節(jié) 個人所得稅稅收減免
第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點
注1：掌握：第3、4、5.、6節(jié)；
熟悉：第2、7節(jié)；
了解：第1、8節(jié)；
注2：重點＋難點：第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
【考點精講】
第一節(jié) 個人所得稅概述
一、個人所得稅的概念
個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。
【注1】征稅對象：個人取得的各項應(yīng)稅所得作為征稅對象，而個人所得又分為廣義個人所得和狹義個人所得。
所謂廣義個人所得，是指個人在一定期間內(nèi)，通過各種來源或方式所獲得的一切利益，不論其是偶然所得，還是臨時所得，是貨幣、有價證券所得，還是實物所得，都屬于廣義個人所得。
所謂狹義個人所得，是僅限于經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得。
【注2】目前，包括我國在內(nèi)的世界各國所實行的個人所得稅，大多以采用廣義所得的概念來界定個人所得稅征稅對象。
二、個人所得稅的特點
我國的個人所得稅主要有以下幾個特點：
（一）實行分類征收
【注】個人所得稅的征收模式
一般說來，個人所得稅的征收模式有三種：
1.分類征收制
2.綜合征收制
3.混合征收制
目前，我國個人所得稅的征收采用的是第一種模式，即分類征收制。
（二）累進(jìn)稅率與比例稅率并用
（三）費用扣除額較寬
（四）計算簡便
（五）采取課源制和申報制兩種征納方法