第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免
一、營業(yè)稅起征點(diǎn)
營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
1.按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；
2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。
注1：營業(yè)稅起征點(diǎn)，即納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
注2：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
注3：省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
【考點(diǎn)練習(xí)】
【例題1•判斷題】某人提供咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入150元，則應(yīng)納營業(yè)稅7.5 元。（?。?BR> 『正確答案』√
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的起征點(diǎn)。
二、營業(yè)稅稅收減免
（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國務(wù)院的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營業(yè)稅：
1.金融保險(xiǎn)類
（1）保險(xiǎn)公司開展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
（2）對保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
（3）對外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。
（4）國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅。
（5）對社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。
（6）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營業(yè)稅。
（7）對1998年及以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
（8）對被撤銷金融機(jī)構(gòu)用財(cái)產(chǎn)來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。
（9）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征營業(yè)稅。
（10）對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營業(yè)稅。
（11）對QFIl（合格境外機(jī)構(gòu)）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營業(yè)稅。
（12）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。
（13）企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
（14）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定免征營業(yè)稅：
①企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不予征收營業(yè)稅；
②企業(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不予征收營業(yè)稅；
③企業(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營業(yè)稅；屬于貨物的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例及有關(guān)規(guī)定征收增值稅。
2.科技信息類
（1）對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（2）科研單位承擔(dān)以國家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營業(yè)稅。
（3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅。
對科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營業(yè)稅。
這里所稱的科普單位，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。
（4）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。
（5）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。
（6）對中國航天科技集團(tuán)公司和中國航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測等服務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅。
3.文化教育類
（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（2）對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（3）對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（4）對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（5）對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
（6）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。
（7）2010年底前，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。
（8）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
（9）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
（10）自2007年1月1日起，至2009年12月31 日止，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（11）在2009年1月1日至2013年12月31日期間對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。
上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。
4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
（1）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（2）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（3）從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（4）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部申請從事個(gè)體經(jīng)營或者創(chuàng)辦企業(yè)，符合條件的，憑有關(guān)轉(zhuǎn)業(yè)證件，由工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照。從事個(gè)體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
（5）對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。
實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但高不得超過每人每年3.5萬元。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已繳營業(yè)稅中退還。
上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
（6）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20% ，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
（7）對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
5.醫(yī)療衛(wèi)生類
（1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。
（2）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。
（3）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。
6.其他業(yè)務(wù)類
（1）擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。
（2）自2003年8月1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的以下8項(xiàng)費(fèi)用不征收營業(yè)稅：①民用航空器國籍登記費(fèi)；②民用航空器權(quán)利登記費(fèi)；③民航經(jīng)營活動(dòng)主體和銷售代理企業(yè)經(jīng)營許可證工本費(fèi)；④民航安全檢查許可證工本費(fèi)；⑤安全檢查儀器使用合格證工本費(fèi)；⑥民航從業(yè)人員考試費(fèi)、執(zhí)照工本費(fèi)；⑦航空業(yè)務(wù)權(quán)補(bǔ)償費(fèi)；⑧適航審查費(fèi)。
（3）自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營業(yè)稅。
（4）自2004年8月1日起，對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
（5）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。
（6）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
（7）凡經(jīng)中央及省級財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。
（8）立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，同時(shí)具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：一是國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的；二是所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的。
（9）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
（10）對在京外國商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。對其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。
（11）自2006年7月1日起對青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（12）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
（13）自2009年1 月1 日至12月31日，個(gè)人將購買不足2 年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
（14）對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
（15）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。
（16）個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。但在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：
①屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；
②屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；
③屬于其他情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
上述證明材料必須提交原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。
（17）對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。
享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。
（18）自2008年12月15日起，對臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。
（19）自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
【考點(diǎn)練習(xí)】
【例題1•多選題】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（ ）。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)
B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)
C.個(gè)人購買的不足2年的普通住宅銷售
D.錄像廳放映錄像
E.保險(xiǎn)公司取得的一年以上返還性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收入
F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司
G.軍隊(duì)空余房產(chǎn)的出租收入
H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入
『正確答案』 BG
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠?？蒲袉挝晦D(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓，征稅；個(gè)人購買的不足2年的普通住宅銷售，差額計(jì)稅；錄像廳放映錄像屬于文化體育業(yè)，征稅；保險(xiǎn)公司取得的一年以上返還性人身保險(xiǎn)收入，免稅；由殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)，免稅；企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入按規(guī)定征稅。
【例題2•多選題】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ?。?。
A.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
C.物業(yè)公司代收的住房專項(xiàng)維修基金，計(jì)征營業(yè)稅
D.企業(yè)和個(gè)人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元
『正確答案』 BCD
一、營業(yè)稅起征點(diǎn)
營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
1.按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；
2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。
注1：營業(yè)稅起征點(diǎn)，即納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。
注2：營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
注3：省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
【考點(diǎn)練習(xí)】
【例題1•判斷題】某人提供咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入150元，則應(yīng)納營業(yè)稅7.5 元。（?。?BR> 『正確答案』√
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的起征點(diǎn)。
二、營業(yè)稅稅收減免
（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國務(wù)院的其他規(guī)定，下列項(xiàng)目減征或免征營業(yè)稅：
1.金融保險(xiǎn)類
（1）保險(xiǎn)公司開展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
（2）對保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。
（3）對外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營業(yè)稅。
（4）國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營業(yè)稅。
（5）對社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。
（6）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營業(yè)稅。
（7）對1998年及以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
（8）對被撤銷金融機(jī)構(gòu)用財(cái)產(chǎn)來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。
（9）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征營業(yè)稅。
（10）對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，免征銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及利用不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入免征營業(yè)稅。
（11）對QFIl（合格境外機(jī)構(gòu)）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營業(yè)稅。
（12）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。
（13）企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
（14）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，按以下規(guī)定免征營業(yè)稅：
①企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不予征收營業(yè)稅；
②企業(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不予征收營業(yè)稅；
③企業(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營業(yè)稅；屬于貨物的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例及有關(guān)規(guī)定征收增值稅。
2.科技信息類
（1）對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（2）科研單位承擔(dān)以國家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營業(yè)稅。
（3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅。
對科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營業(yè)稅。
這里所稱的科普單位，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。
（4）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。
（5）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。
（6）對中國航天科技集團(tuán)公司和中國航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測等服務(wù)所取得的收入免征營業(yè)稅。
3.文化教育類
（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（2）對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（3）對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（4）對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
（5）對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
（6）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。
（7）2010年底前，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。
（8）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
（9）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
（10）自2007年1月1日起，至2009年12月31 日止，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（11）在2009年1月1日至2013年12月31日期間對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。
上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。
4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
（1）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（2）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（3）從2000年1月1日起，對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
（4）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部申請從事個(gè)體經(jīng)營或者創(chuàng)辦企業(yè)，符合條件的，憑有關(guān)轉(zhuǎn)業(yè)證件，由工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照。從事個(gè)體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
（5）對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。
實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但高不得超過每人每年3.5萬元。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已繳營業(yè)稅中退還。
上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
（6）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20% ，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
（7）對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
5.醫(yī)療衛(wèi)生類
（1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。
（2）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。
（3）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。
6.其他業(yè)務(wù)類
（1）擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。
（2）自2003年8月1日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的以下8項(xiàng)費(fèi)用不征收營業(yè)稅：①民用航空器國籍登記費(fèi)；②民用航空器權(quán)利登記費(fèi)；③民航經(jīng)營活動(dòng)主體和銷售代理企業(yè)經(jīng)營許可證工本費(fèi)；④民航安全檢查許可證工本費(fèi)；⑤安全檢查儀器使用合格證工本費(fèi)；⑥民航從業(yè)人員考試費(fèi)、執(zhí)照工本費(fèi)；⑦航空業(yè)務(wù)權(quán)補(bǔ)償費(fèi)；⑧適航審查費(fèi)。
（3）自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營業(yè)稅。
（4）自2004年8月1日起，對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
（5）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。
（6）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
（7）凡經(jīng)中央及省級財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。
（8）立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)，同時(shí)具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：一是國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)，而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的；二是所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的。
（9）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。
（10）對在京外國商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營業(yè)稅。對其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。
（11）自2006年7月1日起對青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
（12）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
（13）自2009年1 月1 日至12月31日，個(gè)人將購買不足2 年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
（14）對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
（15）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。
（16）個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。但在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：
①屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；
②屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；
③屬于其他情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
上述證明材料必須提交原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。
（17）對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。
享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。
（18）自2008年12月15日起，對臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。
（19）自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
【考點(diǎn)練習(xí)】
【例題1•多選題】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（ ）。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)
B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)
C.個(gè)人購買的不足2年的普通住宅銷售
D.錄像廳放映錄像
E.保險(xiǎn)公司取得的一年以上返還性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收入
F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司
G.軍隊(duì)空余房產(chǎn)的出租收入
H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入
『正確答案』 BG
『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠?？蒲袉挝晦D(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓，征稅；個(gè)人購買的不足2年的普通住宅銷售，差額計(jì)稅；錄像廳放映錄像屬于文化體育業(yè)，征稅；保險(xiǎn)公司取得的一年以上返還性人身保險(xiǎn)收入，免稅；由殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)，免稅；企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入按規(guī)定征稅。
【例題2•多選題】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ?。?。
A.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅
B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
C.物業(yè)公司代收的住房專項(xiàng)維修基金，計(jì)征營業(yè)稅
D.企業(yè)和個(gè)人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元
『正確答案』 BCD