多項選擇題
地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。
（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收）根據(jù)上述材料，下列計算正確的是（ ）。
A．建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加194.4萬元
B．建筑工程公司承包工程應(yīng)繳營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加64.8萬元
C．建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加97.2萬元
D．建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加32.4萬元
E．建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加370.55萬元
【正確答案】 B, D, E
【知 識 點】營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
納稅人以簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅；同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。
如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。除此情況外的分包人、總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。
（1）(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)=64.8(萬元)
（2）1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元)
（3）應(yīng)納增值稅=（6000-2000）÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1萬元
應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=343.1×（1+5%+3%）=370.55萬元。
地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2）工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。
（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元有合法票據(jù)。
（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收）根據(jù)上述材料，下列計算正確的是（ ）。
A．建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加194.4萬元
B．建筑工程公司承包工程應(yīng)繳營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加64.8萬元
C．建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加97.2萬元
D．建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加32.4萬元
E．建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加370.55萬元
【正確答案】 B, D, E
【知 識 點】營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
納稅人以簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅；同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。
如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價款。除此情況外的分包人、總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。
（1）(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)=64.8(萬元)
（2）1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(萬元)
（3）應(yīng)納增值稅=（6000-2000）÷（1+17%）×17%-（236+30×7%）=581.2-238.1=343.1萬元
應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=343.1×（1+5%+3%）=370.55萬元。