第五章籌資與投資循環(huán)審計
【主要內容】1、業(yè)務循環(huán)性質2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標3、所有者權益審計4、舉債籌資審計5、投資審計
【考試要求】
1、業(yè)務循環(huán)性質。掌握資本循環(huán)中的主要內部控制措施；熟悉資本循環(huán)的業(yè)務流程；了解資本循環(huán)中的主要文件
2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標。掌握資本循環(huán)內部控制測評的步驟與方法、審計目標（初級熟悉）
3、所有者權益審計。掌握實收資本審計的方法與內容；掌握資本公積審計的方法與內容；掌握盈余公積審計的方法與內容；掌握未分配利潤審計的方法與內容
4、舉債籌資審計（初級不作要求）。熟悉短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、借款費用審計的方法與內容
5、投資審計（初級不作要求）。熟悉長期股權投資、交易性投資審計的方法與內容；了解投資性房地產(chǎn)審計的方法與內容
一、業(yè)務循環(huán)性質
（一）業(yè)務循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務涉及資金籌集、資金投入業(yè)務過程，其業(yè)務流程具體包括：
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項目管理、收回投資本息
（二）業(yè)務循環(huán)中的主要文件
籌資與投資業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
1．資本投入的有關憑證、帳簿
2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P憑證、帳簿
3．盈余公積的有關文件與記錄
4．投資的文件和記錄
（三）業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1、職責分工
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立；
(2)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立：
(3)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內部監(jiān)督相互獨立：
(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立；
(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成．有關明細賬與總賬記錄分開。
例題：（2007初）下列各項中，屬于資本循環(huán)內部控制中職責分工控制實施的有：答案ABC
A.籌資、投資決策和業(yè)務執(zhí)行相互獨立
B.業(yè)務執(zhí)行和記錄相互獨立
C.盈余公積核算和復核由不同人員完成
D.所有的資本交易事項都必須由公司權力機構審批
E.限制非授權人員接近籌資和投資文件
2、信息傳遞程序控制
（1）授權程序所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權力機構的事先審批與授權；管理機構制定舉債政策及內部批準程序；進行投資時，有正式的授權審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；
（2）文件和記錄的使用設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施；
（3）審核制度建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務。
例題：（２００８初）根據(jù)籌資和投資循環(huán)內部控制要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：答案Ｄ
A.公司的總經(jīng)理B.公司的財務部門C.公司的審計部門D.公司的權力機構
3、實物控制
實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。
【主要內容】1、業(yè)務循環(huán)性質2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標3、所有者權益審計4、舉債籌資審計5、投資審計
【考試要求】
1、業(yè)務循環(huán)性質。掌握資本循環(huán)中的主要內部控制措施；熟悉資本循環(huán)的業(yè)務流程；了解資本循環(huán)中的主要文件
2、業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標。掌握資本循環(huán)內部控制測評的步驟與方法、審計目標（初級熟悉）
3、所有者權益審計。掌握實收資本審計的方法與內容；掌握資本公積審計的方法與內容；掌握盈余公積審計的方法與內容；掌握未分配利潤審計的方法與內容
4、舉債籌資審計（初級不作要求）。熟悉短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、借款費用審計的方法與內容
5、投資審計（初級不作要求）。熟悉長期股權投資、交易性投資審計的方法與內容；了解投資性房地產(chǎn)審計的方法與內容
一、業(yè)務循環(huán)性質
（一）業(yè)務循環(huán)綜述
籌資與投資循環(huán)業(yè)務涉及資金籌集、資金投入業(yè)務過程，其業(yè)務流程具體包括：
確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項目管理、收回投資本息
（二）業(yè)務循環(huán)中的主要文件
籌資與投資業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
1．資本投入的有關憑證、帳簿
2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P憑證、帳簿
3．盈余公積的有關文件與記錄
4．投資的文件和記錄
（三）業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1、職責分工
(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立；
(2)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與記錄相互獨立：
(3)籌資、投資業(yè)務執(zhí)行與內部監(jiān)督相互獨立：
(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立；
(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成．有關明細賬與總賬記錄分開。
例題：（2007初）下列各項中，屬于資本循環(huán)內部控制中職責分工控制實施的有：答案ABC
A.籌資、投資決策和業(yè)務執(zhí)行相互獨立
B.業(yè)務執(zhí)行和記錄相互獨立
C.盈余公積核算和復核由不同人員完成
D.所有的資本交易事項都必須由公司權力機構審批
E.限制非授權人員接近籌資和投資文件
2、信息傳遞程序控制
（1）授權程序所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)權力機構的事先審批與授權；管理機構制定舉債政策及內部批準程序；進行投資時，有正式的授權審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；
（2）文件和記錄的使用設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施；
（3）審核制度建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務。
例題：（２００８初）根據(jù)籌資和投資循環(huán)內部控制要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：答案Ｄ
A.公司的總經(jīng)理B.公司的財務部門C.公司的審計部門D.公司的權力機構
3、實物控制
實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產(chǎn)，以保證各種實物安全。