2010年審計(jì)師考試輔導(dǎo)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表(5)

第四節(jié) 內(nèi)部購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵消處理
    一、內(nèi)部購(gòu)銷商品的抵消處理
    1、本期內(nèi)部購(gòu)入商品
    1)按內(nèi)銷商品成本
    借：營(yíng)業(yè)收入
    貸：營(yíng)業(yè)成本
    2)內(nèi)銷商品未對(duì)集團(tuán)外銷售的部分(按內(nèi)銷利潤(rùn)額)
    借：營(yíng)業(yè)收入
    貸：存貨
    2、下期(只考慮未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)部分)
    1)抵消上期分錄(上期未對(duì)集團(tuán)外銷售的部分本期全部銷售)
    上期未對(duì)集團(tuán)外銷售的本期對(duì)外銷售的部分計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”
    上期未對(duì)集團(tuán)外銷售的本期仍未對(duì)外銷售的部分計(jì)入“存貨”
    ①本期全部對(duì)集團(tuán)外銷售
    借：未分配利潤(rùn)——年初
    貸：營(yíng)業(yè)成本
    ②本期全部未對(duì)集團(tuán)外銷售
    借：未分配利潤(rùn)——年初
    貸：存貨
    ③本期部分對(duì)集團(tuán)外銷售
    借：未分配利潤(rùn)——年初
    貸：營(yíng)業(yè)成本(銷售)
    存貨(未銷售)
    【例題】
    1、2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。
    (1)母公司12月10日銷售時(shí)
    借：銀行存款 23400
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000
    貸：庫(kù)存商品 14000