二、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
1、了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
了解企業(yè)采購(gòu)與付款管理各方面制度是否健全：采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)保管、會(huì)計(jì)等制度
2、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)
（1）核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
（2）核對(duì)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
（3）檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致
（4）核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致
（5）檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否
例題：（2008初）下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：答案ABCD
A.觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離
B.核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單是否一致
C.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)
D.核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
E.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核
3、付款環(huán)節(jié)的測(cè)試
抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無(wú)誤，付款及記錄、過(guò)賬是否及時(shí)，對(duì)應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。
4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
（1）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
（2）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)
手續(xù)是否齊全：有無(wú)購(gòu)建計(jì)劃、可行性研究報(bào)告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別等
（3）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)
審計(jì)人員索取的相關(guān)手續(xù)：報(bào)廢通知單、出售調(diào)出計(jì)劃、對(duì)外投資可行性研究、資產(chǎn)利用記錄、批文等
（4）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況
例題：（2004初）將固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離所要達(dá)到的目的是：答案A
A.保證設(shè)備購(gòu)置符合采購(gòu)合同 B.防止篡改會(huì)計(jì)記錄
C.防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng) D.防止使用部門低價(jià)變賣
例題：（2006中）審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：
答案C
A ．固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性
B ．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性
C ．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
D ．固定資產(chǎn)折舊提取的合理性
例題：（2007中）審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
答案ABC
A. 驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全
B. 索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性
C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況
D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)
E. 檢查折舊額計(jì)算的正確性
5、評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
例題：（2007、2008中）下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案ABCE
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立
D.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)
E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性
（二）審計(jì)目標(biāo)
采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)主要針對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)
1、證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性
2、證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性
3、證實(shí)分類正確性
4、證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性
5、固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性、分類的正確性、交易事項(xiàng)的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計(jì)算正確性；確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
6、確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露正確性
（一）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
1、了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
了解企業(yè)采購(gòu)與付款管理各方面制度是否健全：采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)保管、會(huì)計(jì)等制度
2、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)
（1）核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)
（2）核對(duì)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
（3）檢查合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審查，賣方發(fā)票上所購(gòu)物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致
（4）核對(duì)采購(gòu)合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致
（5）檢查購(gòu)入材料計(jì)價(jià)正確與否
例題：（2008初）下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：答案ABCD
A.觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離
B.核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單是否一致
C.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)
D.核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致
E.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核
3、付款環(huán)節(jié)的測(cè)試
抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無(wú)誤，付款及記錄、過(guò)賬是否及時(shí)，對(duì)應(yīng)賬戶是否正確，有關(guān)現(xiàn)金折扣的處理是否符合規(guī)定。
4、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
（1）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
（2）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)
手續(xù)是否齊全：有無(wú)購(gòu)建計(jì)劃、可行性研究報(bào)告、概算預(yù)算及審批文件、批文授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別等
（3）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)
審計(jì)人員索取的相關(guān)手續(xù)：報(bào)廢通知單、出售調(diào)出計(jì)劃、對(duì)外投資可行性研究、資產(chǎn)利用記錄、批文等
（4）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告
（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況
例題：（2004初）將固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離所要達(dá)到的目的是：答案A
A.保證設(shè)備購(gòu)置符合采購(gòu)合同 B.防止篡改會(huì)計(jì)記錄
C.防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng) D.防止使用部門低價(jià)變賣
例題：（2006中）審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：
答案C
A ．固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性
B ．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性
C ．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
D ．固定資產(chǎn)折舊提取的合理性
例題：（2007中）審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
答案ABC
A. 驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全
B. 索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性
C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況
D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)
E. 檢查折舊額計(jì)算的正確性
5、評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
例題：（2007、2008中）下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：答案ABCE
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立
D.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)
E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性
（二）審計(jì)目標(biāo)
采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)主要針對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)
1、證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性
2、證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性
3、證實(shí)分類正確性
4、證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性
5、固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)
證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性、分類的正確性、交易事項(xiàng)的合法性、折舊方法選用合規(guī)性和計(jì)算正確性；確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
6、確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露正確性