(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題
的備選答案中選出正確答案。
51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的有：
A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平
C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
【答案】ACD
【解析】初評(píng)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)控差，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為高水平。
55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
B．審計(jì)人員執(zhí)行過(guò)多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大
D．審計(jì)效率降低
【答案】AC
【解析】如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，提高審計(jì)效率。
【2005年試題】
案例分析題
案例一
(一)資料
2005年5月。某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問(wèn)題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。
2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見(jiàn)也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲
認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)300萬(wàn)元和利潤(rùn)表中超過(guò)200萬(wàn)元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
3．該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。
4．由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計(jì)范圍。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
53．關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估．下列說(shuō)法正確的有：
A．甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
B．甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位．控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
C．因?yàn)閷?duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平
D．根據(jù)甲公司的實(shí)際情況。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平
【答案】ABD
【解析】
54．在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：
A．僅實(shí)施符合性測(cè)試
B．直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試
C．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
【答案】B
www.examw.com【解析】審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試。
【2006年試題】
下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：
A ．監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一
B ．通過(guò)符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C ．符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D ．符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行
E ．任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試
【答案】BC
【解析】監(jiān)盤不屬于符合性測(cè)試的常用方法；符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行；不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試 。
的備選答案中選出正確答案。
51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的有：
A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平
C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
【答案】ACD
【解析】初評(píng)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)控差，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為高水平。
55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
B．審計(jì)人員執(zhí)行過(guò)多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大
D．審計(jì)效率降低
【答案】AC
【解析】如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，提高審計(jì)效率。
【2005年試題】
案例分析題
案例一
(一)資料
2005年5月。某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問(wèn)題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。
2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見(jiàn)也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲
認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)300萬(wàn)元和利潤(rùn)表中超過(guò)200萬(wàn)元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
3．該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。
4．由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列人此次審計(jì)范圍。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
53．關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估．下列說(shuō)法正確的有：
A．甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化。固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
B．甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位．控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
C．因?yàn)閷?duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平
D．根據(jù)甲公司的實(shí)際情況。可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平
【答案】ABD
【解析】
54．在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：
A．僅實(shí)施符合性測(cè)試
B．直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試
C．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
【答案】B
www.examw.com【解析】審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試。
【2006年試題】
下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：
A ．監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一
B ．通過(guò)符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C ．符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D ．符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行
E ．任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試
【答案】BC
【解析】監(jiān)盤不屬于符合性測(cè)試的常用方法；符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行；不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試 。