2008年綜合題
（一）資料
2008年4月，某審計組對甲公司2007年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。甲公司主要從事中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。有關(guān)的資料和審計情況如下：
1．審計人員通過詢問有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對其有效性進(jìn)行了測試。
2．審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：
(1)以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，出庫單也未連續(xù)編號。
(2)出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時保管支票和印章。
3．審計人員在審計產(chǎn)成品賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2007年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬價值為590萬元。審計人員選取了其中賬面價值共60萬元的200批產(chǎn)品作為樣本進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)其中有52批產(chǎn)品的入賬價值有誤。經(jīng)過審計核實后，這200批產(chǎn)品的入賬價值為58.2萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料1”中，審計人員對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試時，可以實施的程序有：
A．觀察甲公司業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況
B．選擇若干筆業(yè)務(wù)對內(nèi)部控制程序重新執(zhí)行一次
C．對會計報表項目進(jìn)行分析性復(fù)核
D．檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
答案：ABD
52.“資料1”中，審計人員可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A．錄像與錄音法 B．調(diào)查表法C．流程圖法 D．文字說明法
答案：BCD
53.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內(nèi)部控制的相關(guān)控制有：
A．職責(zé)分工控制B．實物控制C．業(yè)務(wù)授權(quán)控制D．憑證與記錄控制
答案：BD
54.“資料2(2)”所述情況，甲公司違反貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)控制是：
A．職責(zé)分工控制B．實物控制C．業(yè)務(wù)授權(quán)控制D．憑證與記錄控制
答案：A
【2007年試題】
下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：
A．相關(guān)內(nèi)部控制失效Ｂ．難以評估內(nèi)部控制的有效性
C．相關(guān)內(nèi)部控制有效D．相關(guān)內(nèi)部控制不健全
【答案】C
三. 內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
(1)確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法。
性質(zhì)：在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以選擇和節(jié)約的方法去收集所需要的證據(jù)。
范圍：通常情況下，在控制評價所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括初步評價認(rèn)為控制不完善或較不完善以及內(nèi)部控制測試后認(rèn)為控制未得到執(zhí)行或執(zhí)行不力的系統(tǒng)和環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實質(zhì)性測試的范圍。
重點(diǎn)：通常情況下，確定實質(zhì)性測試重點(diǎn)領(lǐng)域時應(yīng)考慮以下三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域；三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。
方法：對于列入審計重點(diǎn)的項目 一般應(yīng)采用詳細(xì)審計的方法；對于列人審計范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)。一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對于未列入審計重點(diǎn)和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查．或者不作檢查。確定實質(zhì)性測試的具體方法時，應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部控制缺陷和可能產(chǎn)生的后果提出對應(yīng)的檢查措施。以核實相關(guān)的財政收支、財務(wù)收支和會計處理是否真實、合法。
(2)提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。在測試和評價被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，審計人員可以根據(jù)在內(nèi)部控制測評中發(fā)現(xiàn)的失控環(huán)節(jié)和控制薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。
【2003年試題】
在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
A． B．適中C．最低 D．忽略不計
【答案】A
【解析】考點(diǎn)屬于風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中有關(guān)要素的關(guān)系。
【2004年試題】
案例分析題
案例一
(一)資料
2004年3月．某市審計局派出審計組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：
1．由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。
2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計。并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的lO％確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案．確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。
3．在現(xiàn)場進(jìn)行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。
4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時．未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。
（一）資料
2008年4月，某審計組對甲公司2007年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。甲公司主要從事中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。有關(guān)的資料和審計情況如下：
1．審計人員通過詢問有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對其有效性進(jìn)行了測試。
2．審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：
(1)以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，出庫單也未連續(xù)編號。
(2)出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時保管支票和印章。
3．審計人員在審計產(chǎn)成品賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2007年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬價值為590萬元。審計人員選取了其中賬面價值共60萬元的200批產(chǎn)品作為樣本進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)其中有52批產(chǎn)品的入賬價值有誤。經(jīng)過審計核實后，這200批產(chǎn)品的入賬價值為58.2萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料1”中，審計人員對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試時，可以實施的程序有：
A．觀察甲公司業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況
B．選擇若干筆業(yè)務(wù)對內(nèi)部控制程序重新執(zhí)行一次
C．對會計報表項目進(jìn)行分析性復(fù)核
D．檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
答案：ABD
52.“資料1”中，審計人員可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A．錄像與錄音法 B．調(diào)查表法C．流程圖法 D．文字說明法
答案：BCD
53.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內(nèi)部控制的相關(guān)控制有：
A．職責(zé)分工控制B．實物控制C．業(yè)務(wù)授權(quán)控制D．憑證與記錄控制
答案：BD
54.“資料2(2)”所述情況，甲公司違反貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)控制是：
A．職責(zé)分工控制B．實物控制C．業(yè)務(wù)授權(quán)控制D．憑證與記錄控制
答案：A
【2007年試題】
下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)帳戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：
A．相關(guān)內(nèi)部控制失效Ｂ．難以評估內(nèi)部控制的有效性
C．相關(guān)內(nèi)部控制有效D．相關(guān)內(nèi)部控制不健全
【答案】C
三. 內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
(1)確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法。
性質(zhì)：在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以選擇和節(jié)約的方法去收集所需要的證據(jù)。
范圍：通常情況下，在控制評價所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括初步評價認(rèn)為控制不完善或較不完善以及內(nèi)部控制測試后認(rèn)為控制未得到執(zhí)行或執(zhí)行不力的系統(tǒng)和環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實質(zhì)性測試的范圍。
重點(diǎn)：通常情況下，確定實質(zhì)性測試重點(diǎn)領(lǐng)域時應(yīng)考慮以下三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域；三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。
方法：對于列入審計重點(diǎn)的項目 一般應(yīng)采用詳細(xì)審計的方法；對于列人審計范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)。一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對于未列入審計重點(diǎn)和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查．或者不作檢查。確定實質(zhì)性測試的具體方法時，應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部控制缺陷和可能產(chǎn)生的后果提出對應(yīng)的檢查措施。以核實相關(guān)的財政收支、財務(wù)收支和會計處理是否真實、合法。
(2)提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。在測試和評價被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，審計人員可以根據(jù)在內(nèi)部控制測評中發(fā)現(xiàn)的失控環(huán)節(jié)和控制薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。
【2003年試題】
在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
A． B．適中C．最低 D．忽略不計
【答案】A
【解析】考點(diǎn)屬于風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中有關(guān)要素的關(guān)系。
【2004年試題】
案例分析題
案例一
(一)資料
2004年3月．某市審計局派出審計組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：
1．由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動較大。
2．審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計。并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的lO％確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案．確定了實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。
3．在現(xiàn)場進(jìn)行實質(zhì)性測試中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。
4．現(xiàn)場審計結(jié)束，審計組在起草審計報告時．未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯弊均不寫入審計報告。