單項選擇題
◎某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元（以前未提過跌價準(zhǔn)備）；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（ ）。
A. 33萬元
B. 97萬元
C. 497萬元
D. 561萬元
◎甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬元。
A. 1.65
B. 6.25
C. 6.6
D. 8.25
單項選擇題
◎
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2007年應(yīng)稅所得＝2000+700－1500－300＝900（萬元）；
②2007年應(yīng)交所得稅＝900×33%＝297（萬元）；
③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額＝700×33%＝231（萬元）；
④2007年“遞延所得稅負債”貸記額＝1500×33%＝495（萬元）；
⑤2007年“所得稅費用”＝297－231+495＝561（萬元）。
本題知識點： 所得稅費用的核算 ；
本題位置：典型例題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×25%+年末應(yīng)收賬款對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元×25%＝6.25萬元。
本題知識點： 遞延所得稅的核算
本題位置：典型例題
◎某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元（以前未提過跌價準(zhǔn)備）；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（ ）。
A. 33萬元
B. 97萬元
C. 497萬元
D. 561萬元
◎甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費支付了100萬元，開發(fā)費用支付了300萬元，開發(fā)費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會計和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬元。
A. 1.65
B. 6.25
C. 6.6
D. 8.25
單項選擇題
◎
【正確答案】 D
【答案解析】 ①2007年應(yīng)稅所得＝2000+700－1500－300＝900（萬元）；
②2007年應(yīng)交所得稅＝900×33%＝297（萬元）；
③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額＝700×33%＝231（萬元）；
④2007年“遞延所得稅負債”貸記額＝1500×33%＝495（萬元）；
⑤2007年“所得稅費用”＝297－231+495＝561（萬元）。
本題知識點： 所得稅費用的核算 ；
本題位置：典型例題
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×25%+年末應(yīng)收賬款對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元×25%＝6.25萬元。
本題知識點： 遞延所得稅的核算
本題位置：典型例題