第四節(jié) 舉債籌資審計(jì)
一、借款的審查
(一)短期借款的審查
1.確定短期借款期末余額的真實(shí)性
2.審查短期借款償還的真實(shí)性、及時(shí)性和合規(guī)性審計(jì)
3.審查短期借款入賬的完整性
4.驗(yàn)證利息計(jì)算及賬務(wù)處理的正確性
(二)、長(zhǎng)期借款的審查
1.編制長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表
2.函證長(zhǎng)期借款
如果長(zhǎng)期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。
3.驗(yàn)證長(zhǎng)期借款期末余額
4.審查長(zhǎng)期借款抵押、擔(dān)保情況
審查企業(yè)是否披露了作為擔(dān)保物的金融資產(chǎn)有關(guān)的信息，例如本期作為負(fù)債以及或有負(fù)債的擔(dān)保物的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、與擔(dān)保物有關(guān)的期限和條件。
5.對(duì)未入賬負(fù)債的審查
(1)查閱企業(yè)管理*的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源：
(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書;
(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額：
(4)分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無(wú)付款利息來(lái)自于未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債。
(5) 詢問(wèn)取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收人來(lái)源等。
6.審查長(zhǎng)期借款合同履行情況
7.審查長(zhǎng)期借款分類和記賬的正確性
①審核賬務(wù)處理有關(guān)憑證，查明人賬是否及時(shí)，科目及數(shù)額是否正確，審查銀行存款支出等原始憑證，查明歸還的借款本金和利息核算是否真實(shí)正確。
②如果企業(yè)取得外幣借款，應(yīng)對(duì)憑證、賬簿及換算表審查，查明各期期末是否根據(jù)匯率變動(dòng)及時(shí)調(diào)整借款金額;不同記賬匯率引起的差額，期末是否作為匯兌損益處理：其計(jì)算和處理是否合規(guī)，發(fā)生的利息支出和外幣折合差額的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、正確。
③賬表核對(duì)，查明長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中的分類和反映是否正確。還應(yīng)注意，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目之下。
一、借款的審查
(一)短期借款的審查
1.確定短期借款期末余額的真實(shí)性
2.審查短期借款償還的真實(shí)性、及時(shí)性和合規(guī)性審計(jì)
3.審查短期借款入賬的完整性
4.驗(yàn)證利息計(jì)算及賬務(wù)處理的正確性
(二)、長(zhǎng)期借款的審查
1.編制長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表
2.函證長(zhǎng)期借款
如果長(zhǎng)期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。
3.驗(yàn)證長(zhǎng)期借款期末余額
4.審查長(zhǎng)期借款抵押、擔(dān)保情況
審查企業(yè)是否披露了作為擔(dān)保物的金融資產(chǎn)有關(guān)的信息，例如本期作為負(fù)債以及或有負(fù)債的擔(dān)保物的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、與擔(dān)保物有關(guān)的期限和條件。
5.對(duì)未入賬負(fù)債的審查
(1)查閱企業(yè)管理*的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源：
(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書;
(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額：
(4)分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無(wú)付款利息來(lái)自于未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債。
(5) 詢問(wèn)取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收人來(lái)源等。
6.審查長(zhǎng)期借款合同履行情況
7.審查長(zhǎng)期借款分類和記賬的正確性
①審核賬務(wù)處理有關(guān)憑證，查明人賬是否及時(shí)，科目及數(shù)額是否正確，審查銀行存款支出等原始憑證，查明歸還的借款本金和利息核算是否真實(shí)正確。
②如果企業(yè)取得外幣借款，應(yīng)對(duì)憑證、賬簿及換算表審查，查明各期期末是否根據(jù)匯率變動(dòng)及時(shí)調(diào)整借款金額;不同記賬匯率引起的差額，期末是否作為匯兌損益處理：其計(jì)算和處理是否合規(guī)，發(fā)生的利息支出和外幣折合差額的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、正確。
③賬表核對(duì)，查明長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中的分類和反映是否正確。還應(yīng)注意，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目之下。