第四十二條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，逃避債務(wù)的，依法追回其財(cái)產(chǎn)，并按照有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
【釋義】本條是對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)行為的法律責(zé)任的規(guī)定。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間不得隱匿或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避債務(wù)。本條所說的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)資企業(yè)因解散而依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定清理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的活動(dòng)。根據(jù)本法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散：1．投資人決定解散；2．投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；3．被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，可以由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算的法律結(jié)果，是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資格歸于消滅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算活動(dòng)，涉及國(guó)家、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)職工、債權(quán)人、債務(wù)人等各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為了保證清算活動(dòng)的公平、公正，避免所欠職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、稅款及債權(quán)人的債權(quán)落空，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行，并且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前和清算期間不得轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與具有法人資格的企業(yè)不同，其在因解散而清償債務(wù)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)以屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)予以清償。同時(shí)，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，沒有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，如果其財(cái)產(chǎn)不能或者不能全部清償其債務(wù)，則應(yīng)以投資人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。因此，在清算完結(jié)前，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能轉(zhuǎn)移、隱匿其財(cái)產(chǎn)，其投資人也不得轉(zhuǎn)移、隱匿其個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿和轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避債務(wù)的，首先應(yīng)當(dāng)依法追回其財(cái)產(chǎn)。一般情況下，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)職工、債權(quán)人或者人民法院指定的清算人申請(qǐng)人民法院確認(rèn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人是否在清算完結(jié)前隱匿或者轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，并予以追回。如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為已構(gòu)成犯罪，公安機(jī)關(guān)可以依照法定程序追回所轉(zhuǎn)移、隱匿的財(cái)產(chǎn)。如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)欠繳稅款，并且確有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，將其隱匿、轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)予以追回。
三、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。根據(jù)稅收征收管理法第四十一條的規(guī)定，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。除上述規(guī)定外，目前還沒有關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人非法轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)行為的處罰規(guī)定，在制定本法的實(shí)施辦法時(shí)可以對(duì)此作出具體規(guī)定。
四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)刑法第一百六十二條及《人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)刑法〉確定罪名的規(guī)定》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者其他人利益的，構(gòu)成妨害清算罪。這里有幾個(gè)問題需要說明：一是，按照刑法的規(guī)定，個(gè)人不能成為本罪的主體。如果隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為不是以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義進(jìn)行的，而是以投資人的名義進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)作何認(rèn)定呢？由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)投資人，投資人可以決定處理企業(yè)的所有事務(wù)，并且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)不可區(qū)分，企業(yè)債務(wù)以投資人的全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，因此投資人隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避個(gè)人獨(dú)資企業(yè)債務(wù)的行為應(yīng)視為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的行為。二是，法院指定的清算人與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人串通勾結(jié)共同實(shí)施隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)作為共同犯罪處理。三是，本罪在客觀方面表現(xiàn)為以逃避債務(wù)為目的，在清算時(shí)隱匿財(cái)產(chǎn)。刑法第一百六十二條規(guī)定的“隱匿財(cái)產(chǎn)”應(yīng)作廣義的解釋，是指以逃避債務(wù)為目的，采取藏匿、轉(zhuǎn)移以及其他手段隱匿財(cái)產(chǎn)的行為。四是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人隱匿財(cái)產(chǎn)的行為嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者其他人利益的，才構(gòu)成犯罪。這里所說的“嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的利益”，主要是指?jìng)€(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人實(shí)施的隱匿財(cái)產(chǎn)的行為使債權(quán)人的巨額債權(quán)得不到應(yīng)有的償還?！皣?yán)重?fù)p害其他人的利益”是指?jìng)€(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人實(shí)施的隱匿財(cái)產(chǎn)的行為造成職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用長(zhǎng)期、嚴(yán)重拖欠以及國(guó)家巨額稅款得不到清償?shù)惹樾巍Ｈ绻麄€(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人的上述行為并沒有影響到債務(wù)的清償及支付所欠職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及所欠稅款，或者雖對(duì)債權(quán)人及其他人的利益造成損害，但尚未達(dá)到嚴(yán)重程度，不能構(gòu)成此罪，可以依照本條及有關(guān)規(guī)定處理。按照刑法第一百六十二條的規(guī)定，構(gòu)成本罪，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人及其他人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
【釋義】本條是對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)行為的法律責(zé)任的規(guī)定。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間不得隱匿或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避債務(wù)。本條所說的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)資企業(yè)因解散而依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定清理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的活動(dòng)。根據(jù)本法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)解散：1．投資人決定解散；2．投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；3．被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，可以由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算的法律結(jié)果，是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資格歸于消滅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算活動(dòng)，涉及國(guó)家、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)職工、債權(quán)人、債務(wù)人等各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為了保證清算活動(dòng)的公平、公正，避免所欠職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、稅款及債權(quán)人的債權(quán)落空，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行，并且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前和清算期間不得轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與具有法人資格的企業(yè)不同，其在因解散而清償債務(wù)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)以屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)予以清償。同時(shí)，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，沒有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，如果其財(cái)產(chǎn)不能或者不能全部清償其債務(wù)，則應(yīng)以投資人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。因此，在清算完結(jié)前，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能轉(zhuǎn)移、隱匿其財(cái)產(chǎn)，其投資人也不得轉(zhuǎn)移、隱匿其個(gè)人財(cái)產(chǎn)。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人在清算前或清算期間隱匿和轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避債務(wù)的，首先應(yīng)當(dāng)依法追回其財(cái)產(chǎn)。一般情況下，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)職工、債權(quán)人或者人民法院指定的清算人申請(qǐng)人民法院確認(rèn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人是否在清算完結(jié)前隱匿或者轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，并予以追回。如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為已構(gòu)成犯罪，公安機(jī)關(guān)可以依照法定程序追回所轉(zhuǎn)移、隱匿的財(cái)產(chǎn)。如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)欠繳稅款，并且確有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，將其隱匿、轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)予以追回。
三、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。根據(jù)稅收征收管理法第四十一條的規(guī)定，如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。除上述規(guī)定外，目前還沒有關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人非法轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)行為的處罰規(guī)定，在制定本法的實(shí)施辦法時(shí)可以對(duì)此作出具體規(guī)定。
四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人非法隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)刑法第一百六十二條及《人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)刑法〉確定罪名的規(guī)定》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者其他人利益的，構(gòu)成妨害清算罪。這里有幾個(gè)問題需要說明：一是，按照刑法的規(guī)定，個(gè)人不能成為本罪的主體。如果隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為不是以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義進(jìn)行的，而是以投資人的名義進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)作何認(rèn)定呢？由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)投資人，投資人可以決定處理企業(yè)的所有事務(wù)，并且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)不可區(qū)分，企業(yè)債務(wù)以投資人的全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，因此投資人隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以逃避個(gè)人獨(dú)資企業(yè)債務(wù)的行為應(yīng)視為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的行為。二是，法院指定的清算人與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人串通勾結(jié)共同實(shí)施隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)作為共同犯罪處理。三是，本罪在客觀方面表現(xiàn)為以逃避債務(wù)為目的，在清算時(shí)隱匿財(cái)產(chǎn)。刑法第一百六十二條規(guī)定的“隱匿財(cái)產(chǎn)”應(yīng)作廣義的解釋，是指以逃避債務(wù)為目的，采取藏匿、轉(zhuǎn)移以及其他手段隱匿財(cái)產(chǎn)的行為。四是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人隱匿財(cái)產(chǎn)的行為嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人或者其他人利益的，才構(gòu)成犯罪。這里所說的“嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的利益”，主要是指?jìng)€(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人實(shí)施的隱匿財(cái)產(chǎn)的行為使債權(quán)人的巨額債權(quán)得不到應(yīng)有的償還?！皣?yán)重?fù)p害其他人的利益”是指?jìng)€(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人實(shí)施的隱匿財(cái)產(chǎn)的行為造成職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用長(zhǎng)期、嚴(yán)重拖欠以及國(guó)家巨額稅款得不到清償?shù)惹樾巍Ｈ绻麄€(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其投資人的上述行為并沒有影響到債務(wù)的清償及支付所欠職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及所欠稅款，或者雖對(duì)債權(quán)人及其他人的利益造成損害，但尚未達(dá)到嚴(yán)重程度，不能構(gòu)成此罪，可以依照本條及有關(guān)規(guī)定處理。按照刑法第一百六十二條的規(guī)定，構(gòu)成本罪，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人及其他人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。