第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成
一、按我國(guó)現(xiàn)行法律架構(gòu)分類;
會(huì)計(jì)法律
會(huì)計(jì)行政法規(guī) 1、國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布
2、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布
會(huì)計(jì)制度
會(huì)計(jì)地方法規(guī) 區(qū)域地方名稱
二、按內(nèi)容分類：綜合、核算、人員、監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)、其他
核算：和會(huì)計(jì)核算有關(guān)的系列法律、法規(guī)等
人員;涉及到會(huì)計(jì)人員專業(yè)方面的管理
監(jiān)督：《財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》
中介機(jī)構(gòu)：涉及到“注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)”的法律、法規(guī)等
注意：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《深圳市會(huì)計(jì)條例》在兩項(xiàng)中的分類
第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制
我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理體制包括的五方面內(nèi)容;
1、誰(shuí)管會(huì)計(jì)工作：(監(jiān)檢部門(mén)和范圍)
2、誰(shuí)主管(財(cái)政部門(mén))
3、管什么
(1)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限
(2)會(huì)計(jì)人員的管理
(3)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理
一、誰(shuí)管會(huì)計(jì)工作：(監(jiān)檢部門(mén)和范圍)
財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等
其中：
財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依法對(duì)有關(guān)單位“會(huì)計(jì)資料”實(shí)施監(jiān)督檢查。
財(cái)政部門(mén)稽查資料，也查從業(yè)資格證
財(cái)政部門(mén)是面向各單位的監(jiān)督(國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織)
其他部門(mén)不是面向所有單位。
如：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位”
二、會(huì)計(jì)主管部門(mén)：
1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作;“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
2、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則
統(tǒng)一：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)
分級(jí)：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)
3、財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查：會(huì)計(jì)工作管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)p11
財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容;依法設(shè)賬、資料、核算、人員p11-12
三、管什么：
(一)會(huì)計(jì)制度(規(guī)章、規(guī)范性文件)的制定權(quán)限
1、國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度;
2、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)”根據(jù)“會(huì)計(jì)法”制定并發(fā)布
3、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。
4、中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。
(二)會(huì)計(jì)人員管理
1、會(huì)計(jì)人員管理制度是指“會(huì)計(jì)行政管理部門(mén)與基層會(huì)計(jì)核算單位”、“各級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)之間”在會(huì)計(jì)人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系
“會(huì)計(jì)行政管理部門(mén)與基層會(huì)計(jì)核算單位”：如財(cái)政、稅務(wù)與某單位之間;
“各級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)之間”：如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)之間
2、財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)管理的有哪些;p14 第一段的后兩行
3、從事會(huì)計(jì)工作人員的，必須取得從業(yè)資格證;
單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)：從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)師以上職稱或者從事會(huì)計(jì)工作三年(《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定)
在教材《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中還增加了“主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年”。
(三)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理
1、單位負(fù)責(zé)人是對(duì)本單位的“會(huì)計(jì)工作”“會(huì)計(jì)資料”的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2、單位負(fù)責(zé)人指“單位法定代表人”或“法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”
第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算
一、會(huì)計(jì)核算的基本要求：3條：會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)電算化
1、會(huì)計(jì)核算依據(jù)：“實(shí)際發(fā)生”。注意p15 第三段的《會(huì)計(jì)法》第九條的法律條文
2、會(huì)計(jì)資料：注意p16第二段《會(huì)計(jì)法》第十三條的法律條文
會(huì)計(jì)資料包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料
會(huì)計(jì)資料符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定：格式統(tǒng)一、使用方法統(tǒng)一
“生成”和“提供”虛假會(huì)計(jì)資料都是嚴(yán)重違法行為
偽造、變?cè)?、提供虛假?cái)報(bào)告的含義
偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料、提供虛假財(cái)報(bào)告的主體“任何單位和個(gè)人”：
(1)為自己：?jiǎn)挝患捌涔ぷ魅藛T為單位內(nèi)部的非法目的;
(2)為他人
(3)為他人提供方便
3、會(huì)計(jì)電算化：
注意《會(huì)計(jì)法》第十三條的法律條文
“軟件”“生成的賬證表”都必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制定規(guī)定(格式、內(nèi)容、真實(shí)性、完整性都要符合)
同時(shí)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，“會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”p28
二、會(huì)計(jì)年度：參照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)
三、記賬本位幣：參照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)，關(guān)鍵掌握“業(yè)務(wù)收支“以人民幣以外為主的單位。
四、填制會(huì)計(jì)憑證。
1、熟悉掌握p21后一段《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定的內(nèi)容
2、原始憑證、記賬憑證的種類和內(nèi)容：參照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》
3、原始憑證的填制和取得
(1)遲不得超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期;
(2)填制或取得原始憑證的人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證的內(nèi)容及真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé);會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員僅僅負(fù)審核責(zé)任。
(3)會(huì)計(jì)法和基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，要求理解記憶。
4、記賬憑證
(1)記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù);
(2)記賬憑證的基本要求，要求理解記憶。
5、登記會(huì)計(jì)賬簿
1)《會(huì)計(jì)法》第十五條法律條文
2)總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助賬的主要類型
3)會(huì)計(jì)賬簿的基本要求，要求理解記憶。
6、賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查
(1)《會(huì)計(jì)法》第十七條法律條文，其中“四個(gè)相符”
(2)賬賬相符中指的哪些賬相符
7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
(1)后一段《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容
a、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料編制并符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制要求、提供對(duì)象、和提供期限的規(guī)定。
b、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
c、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告其“編制依據(jù)”應(yīng)當(dāng)一致。
d、法律、法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨時(shí)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。
(2)《會(huì)計(jì)法》第二十一條法律條文
(3)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表附表包括哪些：
年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露哪些內(nèi)容：
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容
(4)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求，理解記憶。
(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供的具體要求：
單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。
具體要求內(nèi)容，理解記憶。
8、會(huì)計(jì)檔案管理
會(huì)計(jì)檔案一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料
各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
9、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定
(1)特殊性：3條內(nèi)容，標(biāo)題記憶，內(nèi)容理解。
(2)公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別禁令。5條
記憶特點(diǎn)：六要素、
“收入”是“不得”其他均為“不得”
不得隨意改變的都是確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法或計(jì)算、分配方法等。
不得隨意或不得“虛假”
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
主要講述兩部分內(nèi)容：
1、會(huì)計(jì)監(jiān)督(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督);
2、監(jiān)督會(huì)計(jì)(社會(huì)、政府及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位的會(huì)計(jì)行為及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督)
一、見(jiàn)附表一
二、
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循的基本原則：教材p64
①符合國(guó)家法律法規(guī)、結(jié)合單位實(shí)際情況;
②單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的人員、業(yè)務(wù)、崗位、機(jī)構(gòu)的設(shè)置;
③成本效益原則;
④不斷修訂和完善。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：9條
4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法：8條
5、不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查
第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的種類：
主管會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)(財(cái)政部門(mén));
業(yè)務(wù)主管部門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(縱向)
單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，
1、設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)
2、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員
3、不具備條件的，就當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
大中型企業(yè)和具備一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織，都應(yīng)獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
三、代理記賬
1、財(cái)政部門(mén)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行監(jiān)督檢查
2、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：教材p80
①會(huì)計(jì)核算。(注意審核原始憑證)
②對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(注意簽章)
③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料
④其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
3、委托人的義務(wù)：①“原始憑證”②專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。
4、代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)：
四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;
會(huì)計(jì)主管人員：非獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
是單位的中層
任職資格：特別注意《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于“專業(yè)技術(shù)資格”、“主管工作經(jīng)歷”
五、總會(huì)計(jì)師：
1、“國(guó)有的”“國(guó)有資產(chǎn)占控制的”“國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的”“大、中”(特別注意沒(méi)有小型)型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
2、總會(huì)計(jì)師的屬于單位高層，單位領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
3、任職條件：特別注意“取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年”
4、職責(zé)：教材p85-86
兩部分：“負(fù)責(zé)組織”(注意“負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，組織對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核?！?
“協(xié)助參與”(注意協(xié)助參與的商品價(jià)格和工資獎(jiǎng)金方案的確定)
5、權(quán)限：
注意3、4、5條內(nèi)容。
六、會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
會(huì)計(jì)從業(yè)資格是今年新實(shí)施的規(guī)章，所以要特別注意，根據(jù)上課時(shí)的內(nèi)容，熟練掌握。
七、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格
1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為：正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師(高級(jí)職務(wù))會(huì)計(jì)師(中級(jí)職務(wù))助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員(初級(jí)職務(wù))
2、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格;初級(jí)資格、中級(jí)資格(會(huì)國(guó)統(tǒng)一考試制度)
高級(jí)資格、正高級(jí)資格(考評(píng)相結(jié)合制度)
3、初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格報(bào)考基本條件;
注意：第4條：
具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
a、持有當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)頒發(fā)的有效會(huì)計(jì)證;
b、持有異地財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證并已在當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)登記
4、高級(jí)會(huì)計(jì)資格報(bào)考;會(huì)計(jì)師職稱3年以上
5、正高級(jí)會(huì)計(jì)資格報(bào)考：會(huì)計(jì)師職稱5年以上
七、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置
1、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。
出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)。
2、主要會(huì)計(jì)工作崗位：參照教材p87頁(yè)必須具備從業(yè)資格證的人員內(nèi)容，增加：
總會(huì)師崗位或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位
會(huì)計(jì)電算化崗位
3、回避制度：
注意適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員
1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
直系親屬包括：(1)夫妻關(guān)系;(2)直系血親關(guān)系;(3)三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系
第二章
第一節(jié) 支付結(jié)算概述
一、法律特征
其它
1、必須通過(guò)“中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)”的“金融機(jī)構(gòu)”進(jìn)行
銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，“非”銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、要式行為
3、取決于委托人的意志
銀行“善意”且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，?duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，不再承擔(dān)付款、受委托付款責(zé)任。
4、統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制
1、中國(guó)人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度;
2、中國(guó)人民銀行省級(jí)分行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定細(xì)則，報(bào)總行備案。
根據(jù)需要可以制定“單項(xiàng)”支付結(jié)算方法，報(bào)中國(guó)人民銀行行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。
5、支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行
二、支付結(jié)算的基本原則：
1、恪守信用，履約付款原則;
2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則
3、銀行不墊款原則。
三、辦理支付結(jié)算的基本要求
其它
1、辦理支付結(jié)算，必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證
2、按規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶
“除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢;不得代任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。
3、簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?BR> 1、票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他當(dāng)事人的真實(shí)簽章的效力。
2、簽章的變?cè)鞂儆趥卧臁?BR> 3、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。
4、簽章分為簽字或蓋章、簽字并蓋章。
4、填寫(xiě)要標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化
教材p122-123(熟練掌握)
1、關(guān)于收款人名稱;
2、關(guān)于出票日期;
3、關(guān)于金額
第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。(資料來(lái)源于www.kjks.com.cn)
“個(gè)體工商戶”開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入“單位”銀行結(jié)算賬戶管理;
“郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)”辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入“個(gè)人”銀行結(jié)算賬戶管理
二、存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。
三、銀行對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)審查之后，
1、開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶，報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，核?zhǔn)后辦理開(kāi)戶手續(xù)。
2、開(kāi)立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?BR> 3、單位開(kāi)立基本存款賬戶之外的賬戶，應(yīng)自開(kāi)戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)“書(shū)面”通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。
4、中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的賬戶開(kāi)戶資料進(jìn)行審核。
5、開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。(可收不可付)
但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。
四、銀行結(jié)算賬戶的撤銷：
1、撤銷賬戶時(shí)：
(1)與開(kāi)戶行核對(duì)銀行賬記存款余額;
(2)交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證;
(3)交回開(kāi)戶登記證
2、有下列情形，存款人應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷賬戶的申請(qǐng)：
(1)“沒(méi)了”：被撤并、解散、 宣告破產(chǎn)或關(guān)閉;注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。
(2)“搬了”：因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。
3、屬于以上“沒(méi)了”的情形，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷賬戶的申請(qǐng)。存款人超過(guò)規(guī)定期限未“主動(dòng)”辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付。(可收不可付)
4、存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。
5、結(jié)算賬戶的用途：見(jiàn)附表三
第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算
一、票據(jù)概述：見(jiàn)附表四
二、銀行匯票
1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見(jiàn)票時(shí)”按照“實(shí)際結(jié)算金額”“無(wú)條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2、使用范圍：同城、異地;單位、個(gè)人均可使用
3、程序：
(1)注意銀行匯票的具體承辦流程;教材p138-139
(2)絕對(duì)記載事項(xiàng)：表時(shí)“銀行匯票”的字樣;無(wú)條件支付的;出票金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。
(3)銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個(gè)月”。
(4)持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。
三、支票：所有內(nèi)容重點(diǎn)掌握，教材p139-140
第四節(jié) 銀行卡結(jié)算
一、分類：
1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡(可透支)、借記卡(不可透支);
2、按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡(不交備用金)、準(zhǔn)貸記卡(交備用金)
二、銀行卡交易規(guī)定：
1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算”。
單位卡不得支取現(xiàn)金
2、透支限額：
同一持卡人單筆透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元(含等值外幣)
單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元(含等值外幣)。
同一賬戶月透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元(含等值外幣)
單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%，
無(wú)綜合授信額度可參照的單位，不得超過(guò)過(guò)10萬(wàn)元。(含等值外幣)
四、銀行卡計(jì)息
1、銀行卡計(jì)息包括：計(jì)付利息、計(jì)收利息
2、貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬(wàn)分之五。
五、銀行卡收費(fèi)：
1、銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)
賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%;
其他行業(yè)不得低于交易金額的1%
2、持卡人跨行在自動(dòng)取款機(jī)上取款按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的手續(xù)費(fèi)
在領(lǐng)卡城市“內(nèi)”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)“不超過(guò)”2元。
在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)為“2元”加“取款金額的0.5-1%”
第五節(jié) 結(jié)算方式
一、結(jié)算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國(guó)內(nèi)信用證
二、匯兌：分為信匯、電匯
三、托收承付：重點(diǎn)掌握教材p143-144
(1)托收承付是根據(jù)“購(gòu)銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款結(jié)算方式。
(2)適用單位：國(guó)有企業(yè)、
供銷合作社、
經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
(3)必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項(xiàng)。
代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。
(4)托收承付的結(jié)算起點(diǎn)：新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為1千元;其他的為每筆1萬(wàn)元。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成
一、按我國(guó)現(xiàn)行法律架構(gòu)分類;
會(huì)計(jì)法律
會(huì)計(jì)行政法規(guī) 1、國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布
2、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布
會(huì)計(jì)制度
會(huì)計(jì)地方法規(guī) 區(qū)域地方名稱
二、按內(nèi)容分類：綜合、核算、人員、監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)、其他
核算：和會(huì)計(jì)核算有關(guān)的系列法律、法規(guī)等
人員;涉及到會(huì)計(jì)人員專業(yè)方面的管理
監(jiān)督：《財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》
中介機(jī)構(gòu)：涉及到“注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)”的法律、法規(guī)等
注意：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《深圳市會(huì)計(jì)條例》在兩項(xiàng)中的分類
第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制
我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理體制包括的五方面內(nèi)容;
1、誰(shuí)管會(huì)計(jì)工作：(監(jiān)檢部門(mén)和范圍)
2、誰(shuí)主管(財(cái)政部門(mén))
3、管什么
(1)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限
(2)會(huì)計(jì)人員的管理
(3)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理
一、誰(shuí)管會(huì)計(jì)工作：(監(jiān)檢部門(mén)和范圍)
財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等
其中：
財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依法對(duì)有關(guān)單位“會(huì)計(jì)資料”實(shí)施監(jiān)督檢查。
財(cái)政部門(mén)稽查資料，也查從業(yè)資格證
財(cái)政部門(mén)是面向各單位的監(jiān)督(國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織)
其他部門(mén)不是面向所有單位。
如：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位”
二、會(huì)計(jì)主管部門(mén)：
1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作;“縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
2、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則
統(tǒng)一：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)
分級(jí)：縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)
3、財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查：會(huì)計(jì)工作管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)p11
財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容;依法設(shè)賬、資料、核算、人員p11-12
三、管什么：
(一)會(huì)計(jì)制度(規(guī)章、規(guī)范性文件)的制定權(quán)限
1、國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度;
2、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)”根據(jù)“會(huì)計(jì)法”制定并發(fā)布
3、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。
4、中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。
(二)會(huì)計(jì)人員管理
1、會(huì)計(jì)人員管理制度是指“會(huì)計(jì)行政管理部門(mén)與基層會(huì)計(jì)核算單位”、“各級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)之間”在會(huì)計(jì)人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系
“會(huì)計(jì)行政管理部門(mén)與基層會(huì)計(jì)核算單位”：如財(cái)政、稅務(wù)與某單位之間;
“各級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)之間”：如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)之間
2、財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)管理的有哪些;p14 第一段的后兩行
3、從事會(huì)計(jì)工作人員的，必須取得從業(yè)資格證;
單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)：從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)師以上職稱或者從事會(huì)計(jì)工作三年(《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定)
在教材《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中還增加了“主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年”。
(三)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理
1、單位負(fù)責(zé)人是對(duì)本單位的“會(huì)計(jì)工作”“會(huì)計(jì)資料”的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2、單位負(fù)責(zé)人指“單位法定代表人”或“法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”
第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算
一、會(huì)計(jì)核算的基本要求：3條：會(huì)計(jì)核算依據(jù)、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)電算化
1、會(huì)計(jì)核算依據(jù)：“實(shí)際發(fā)生”。注意p15 第三段的《會(huì)計(jì)法》第九條的法律條文
2、會(huì)計(jì)資料：注意p16第二段《會(huì)計(jì)法》第十三條的法律條文
會(huì)計(jì)資料包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料
會(huì)計(jì)資料符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定：格式統(tǒng)一、使用方法統(tǒng)一
“生成”和“提供”虛假會(huì)計(jì)資料都是嚴(yán)重違法行為
偽造、變?cè)?、提供虛假?cái)報(bào)告的含義
偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料、提供虛假財(cái)報(bào)告的主體“任何單位和個(gè)人”：
(1)為自己：?jiǎn)挝患捌涔ぷ魅藛T為單位內(nèi)部的非法目的;
(2)為他人
(3)為他人提供方便
3、會(huì)計(jì)電算化：
注意《會(huì)計(jì)法》第十三條的法律條文
“軟件”“生成的賬證表”都必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制定規(guī)定(格式、內(nèi)容、真實(shí)性、完整性都要符合)
同時(shí)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，“會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”p28
二、會(huì)計(jì)年度：參照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)
三、記賬本位幣：參照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)，關(guān)鍵掌握“業(yè)務(wù)收支“以人民幣以外為主的單位。
四、填制會(huì)計(jì)憑證。
1、熟悉掌握p21后一段《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定的內(nèi)容
2、原始憑證、記賬憑證的種類和內(nèi)容：參照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》
3、原始憑證的填制和取得
(1)遲不得超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期;
(2)填制或取得原始憑證的人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證的內(nèi)容及真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé);會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員僅僅負(fù)審核責(zé)任。
(3)會(huì)計(jì)法和基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，要求理解記憶。
4、記賬憑證
(1)記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù);
(2)記賬憑證的基本要求，要求理解記憶。
5、登記會(huì)計(jì)賬簿
1)《會(huì)計(jì)法》第十五條法律條文
2)總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助賬的主要類型
3)會(huì)計(jì)賬簿的基本要求，要求理解記憶。
6、賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查
(1)《會(huì)計(jì)法》第十七條法律條文，其中“四個(gè)相符”
(2)賬賬相符中指的哪些賬相符
7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
(1)后一段《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容
a、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料編制并符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制要求、提供對(duì)象、和提供期限的規(guī)定。
b、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
c、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告其“編制依據(jù)”應(yīng)當(dāng)一致。
d、法律、法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨時(shí)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。
(2)《會(huì)計(jì)法》第二十一條法律條文
(3)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表附表包括哪些：
年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露哪些內(nèi)容：
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容
(4)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求，理解記憶。
(5)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供的具體要求：
單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。
具體要求內(nèi)容，理解記憶。
8、會(huì)計(jì)檔案管理
會(huì)計(jì)檔案一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料
各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
9、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定
(1)特殊性：3條內(nèi)容，標(biāo)題記憶，內(nèi)容理解。
(2)公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別禁令。5條
記憶特點(diǎn)：六要素、
“收入”是“不得”其他均為“不得”
不得隨意改變的都是確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法或計(jì)算、分配方法等。
不得隨意或不得“虛假”
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
主要講述兩部分內(nèi)容：
1、會(huì)計(jì)監(jiān)督(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督);
2、監(jiān)督會(huì)計(jì)(社會(huì)、政府及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位的會(huì)計(jì)行為及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督)
一、見(jiàn)附表一
二、
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制遵循的基本原則：教材p64
①符合國(guó)家法律法規(guī)、結(jié)合單位實(shí)際情況;
②單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的人員、業(yè)務(wù)、崗位、機(jī)構(gòu)的設(shè)置;
③成本效益原則;
④不斷修訂和完善。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：9條
4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法：8條
5、不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查
第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的種類：
主管會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)(財(cái)政部門(mén));
業(yè)務(wù)主管部門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(縱向)
單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，
1、設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人)
2、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員
3、不具備條件的，就當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
大中型企業(yè)和具備一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織，都應(yīng)獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
三、代理記賬
1、財(cái)政部門(mén)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行監(jiān)督檢查
2、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：教材p80
①會(huì)計(jì)核算。(注意審核原始憑證)
②對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(注意簽章)
③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料
④其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
3、委托人的義務(wù)：①“原始憑證”②專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。
4、代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)：
四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;
會(huì)計(jì)主管人員：非獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
是單位的中層
任職資格：特別注意《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于“專業(yè)技術(shù)資格”、“主管工作經(jīng)歷”
五、總會(huì)計(jì)師：
1、“國(guó)有的”“國(guó)有資產(chǎn)占控制的”“國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的”“大、中”(特別注意沒(méi)有小型)型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
2、總會(huì)計(jì)師的屬于單位高層，單位領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
3、任職條件：特別注意“取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年”
4、職責(zé)：教材p85-86
兩部分：“負(fù)責(zé)組織”(注意“負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，組織對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核?！?
“協(xié)助參與”(注意協(xié)助參與的商品價(jià)格和工資獎(jiǎng)金方案的確定)
5、權(quán)限：
注意3、4、5條內(nèi)容。
六、會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
會(huì)計(jì)從業(yè)資格是今年新實(shí)施的規(guī)章，所以要特別注意，根據(jù)上課時(shí)的內(nèi)容，熟練掌握。
七、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格
1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為：正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師(高級(jí)職務(wù))會(huì)計(jì)師(中級(jí)職務(wù))助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員(初級(jí)職務(wù))
2、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格;初級(jí)資格、中級(jí)資格(會(huì)國(guó)統(tǒng)一考試制度)
高級(jí)資格、正高級(jí)資格(考評(píng)相結(jié)合制度)
3、初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格報(bào)考基本條件;
注意：第4條：
具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格：
a、持有當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)頒發(fā)的有效會(huì)計(jì)證;
b、持有異地財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證并已在當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)登記
4、高級(jí)會(huì)計(jì)資格報(bào)考;會(huì)計(jì)師職稱3年以上
5、正高級(jí)會(huì)計(jì)資格報(bào)考：會(huì)計(jì)師職稱5年以上
七、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置
1、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。
出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)。
2、主要會(huì)計(jì)工作崗位：參照教材p87頁(yè)必須具備從業(yè)資格證的人員內(nèi)容，增加：
總會(huì)師崗位或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位
會(huì)計(jì)電算化崗位
3、回避制度：
注意適用范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員
1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員;
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
直系親屬包括：(1)夫妻關(guān)系;(2)直系血親關(guān)系;(3)三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系
第二章
第一節(jié) 支付結(jié)算概述
一、法律特征
其它
1、必須通過(guò)“中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)”的“金融機(jī)構(gòu)”進(jìn)行
銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，“非”銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、要式行為
3、取決于委托人的意志
銀行“善意”且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，?duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，不再承擔(dān)付款、受委托付款責(zé)任。
4、統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制
1、中國(guó)人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度;
2、中國(guó)人民銀行省級(jí)分行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定細(xì)則，報(bào)總行備案。
根據(jù)需要可以制定“單項(xiàng)”支付結(jié)算方法，報(bào)中國(guó)人民銀行行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。
5、支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行
二、支付結(jié)算的基本原則：
1、恪守信用，履約付款原則;
2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則
3、銀行不墊款原則。
三、辦理支付結(jié)算的基本要求
其它
1、辦理支付結(jié)算，必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證
2、按規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶
“除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢;不得代任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。
3、簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?BR> 1、票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他當(dāng)事人的真實(shí)簽章的效力。
2、簽章的變?cè)鞂儆趥卧臁?BR> 3、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。
4、簽章分為簽字或蓋章、簽字并蓋章。
4、填寫(xiě)要標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化
教材p122-123(熟練掌握)
1、關(guān)于收款人名稱;
2、關(guān)于出票日期;
3、關(guān)于金額
第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。(資料來(lái)源于www.kjks.com.cn)
“個(gè)體工商戶”開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入“單位”銀行結(jié)算賬戶管理;
“郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)”辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入“個(gè)人”銀行結(jié)算賬戶管理
二、存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。
三、銀行對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)審查之后，
1、開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶，報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，核?zhǔn)后辦理開(kāi)戶手續(xù)。
2、開(kāi)立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?BR> 3、單位開(kāi)立基本存款賬戶之外的賬戶，應(yīng)自開(kāi)戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)“書(shū)面”通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。
4、中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的賬戶開(kāi)戶資料進(jìn)行審核。
5、開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。(可收不可付)
但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。
四、銀行結(jié)算賬戶的撤銷：
1、撤銷賬戶時(shí)：
(1)與開(kāi)戶行核對(duì)銀行賬記存款余額;
(2)交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證;
(3)交回開(kāi)戶登記證
2、有下列情形，存款人應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷賬戶的申請(qǐng)：
(1)“沒(méi)了”：被撤并、解散、 宣告破產(chǎn)或關(guān)閉;注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。
(2)“搬了”：因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。
3、屬于以上“沒(méi)了”的情形，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷賬戶的申請(qǐng)。存款人超過(guò)規(guī)定期限未“主動(dòng)”辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結(jié)算賬戶的對(duì)外支付。(可收不可付)
4、存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。
5、結(jié)算賬戶的用途：見(jiàn)附表三
第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算
一、票據(jù)概述：見(jiàn)附表四
二、銀行匯票
1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見(jiàn)票時(shí)”按照“實(shí)際結(jié)算金額”“無(wú)條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2、使用范圍：同城、異地;單位、個(gè)人均可使用
3、程序：
(1)注意銀行匯票的具體承辦流程;教材p138-139
(2)絕對(duì)記載事項(xiàng)：表時(shí)“銀行匯票”的字樣;無(wú)條件支付的;出票金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。
(3)銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個(gè)月”。
(4)持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。
三、支票：所有內(nèi)容重點(diǎn)掌握，教材p139-140
第四節(jié) 銀行卡結(jié)算
一、分類：
1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡(可透支)、借記卡(不可透支);
2、按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡(不交備用金)、準(zhǔn)貸記卡(交備用金)
二、銀行卡交易規(guī)定：
1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算”。
單位卡不得支取現(xiàn)金
2、透支限額：
同一持卡人單筆透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元(含等值外幣)
單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元(含等值外幣)。
同一賬戶月透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元(含等值外幣)
單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%，
無(wú)綜合授信額度可參照的單位，不得超過(guò)過(guò)10萬(wàn)元。(含等值外幣)
四、銀行卡計(jì)息
1、銀行卡計(jì)息包括：計(jì)付利息、計(jì)收利息
2、貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬(wàn)分之五。
五、銀行卡收費(fèi)：
1、銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)
賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%;
其他行業(yè)不得低于交易金額的1%
2、持卡人跨行在自動(dòng)取款機(jī)上取款按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的手續(xù)費(fèi)
在領(lǐng)卡城市“內(nèi)”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)“不超過(guò)”2元。
在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費(fèi)為“2元”加“取款金額的0.5-1%”
第五節(jié) 結(jié)算方式
一、結(jié)算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國(guó)內(nèi)信用證
二、匯兌：分為信匯、電匯
三、托收承付：重點(diǎn)掌握教材p143-144
(1)托收承付是根據(jù)“購(gòu)銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款結(jié)算方式。
(2)適用單位：國(guó)有企業(yè)、
供銷合作社、
經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
(3)必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項(xiàng)。
代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。
(4)托收承付的結(jié)算起點(diǎn)：新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為1千元;其他的為每筆1萬(wàn)元。