企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，都應(yīng)在月（季）預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后，在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。計(jì)算公式為：
月（季）預(yù)繳所得稅稅額＝上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12（或1/4）×33%
全年應(yīng)納稅所得稅稅款＝稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅所得額×33%
根據(jù)以上計(jì)算公式，企業(yè)節(jié)稅的基本步驟是：
第一，策劃確定收入額，并盡可能將某些項(xiàng)目的收入排除在外；
第二，策劃確定成本、費(fèi)用、損失額，并盡可能將某些項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、損失包括在內(nèi)；
第三，正確計(jì)算并確定企業(yè)利潤總額，并盡可能縮小化；
第四，計(jì)算彌補(bǔ)以前年度虧損額，只要不超過5年，彌補(bǔ)額越多，應(yīng)納稅所得額越少，對節(jié)稅越有利；
第五，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；
第六，計(jì)算境外稅收抵免額，并盡可能多地抵免。抵免越多，應(yīng)繳稅額越少；
第七，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并盡可能低檔優(yōu)惠稅率，在應(yīng)納稅所得額一定的條件下，稅率越低，對節(jié)稅越有利。
上述各步驟，一般結(jié)合企業(yè)的帳簿進(jìn)行。根據(jù)企業(yè)對收入、成本、費(fèi)用、損失的處理方法，調(diào)整那些和稅收規(guī)定相持的地方。即在企業(yè)帳面利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整與應(yīng)納稅所得額的差額。這樣，企業(yè)所得額的計(jì)算轉(zhuǎn)化為帳面利潤的調(diào)整問題。
應(yīng)說明的是，調(diào)整帳面利潤，并不一定意味著企業(yè)帳面必須進(jìn)行調(diào)整。可以在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)，將帳面利潤加上（減去）差額即可。
舉例說明：
假定某企業(yè)，1994年的帳面利潤為10萬元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理與稅法不相符的有如下幾項(xiàng)：
1.增值稅的滯納金5000元，列入營業(yè)外支出；
2.交際應(yīng)酬費(fèi)中有3000元，設(shè)有合法憑證。該企業(yè)所得稅為：
年應(yīng)納稅所得稅額＝（帳面利潤＋調(diào)整利潤）×33%
＝(100000+5000+3000)×33%
＝35640（元）
月（季）預(yù)繳所得稅稅額＝上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12（或1/4）×33%
全年應(yīng)納稅所得稅稅款＝稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅所得額×33%
根據(jù)以上計(jì)算公式，企業(yè)節(jié)稅的基本步驟是：
第一，策劃確定收入額，并盡可能將某些項(xiàng)目的收入排除在外；
第二，策劃確定成本、費(fèi)用、損失額，并盡可能將某些項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、損失包括在內(nèi)；
第三，正確計(jì)算并確定企業(yè)利潤總額，并盡可能縮小化；
第四，計(jì)算彌補(bǔ)以前年度虧損額，只要不超過5年，彌補(bǔ)額越多，應(yīng)納稅所得額越少，對節(jié)稅越有利；
第五，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；
第六，計(jì)算境外稅收抵免額，并盡可能多地抵免。抵免越多，應(yīng)繳稅額越少；
第七，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并盡可能低檔優(yōu)惠稅率，在應(yīng)納稅所得額一定的條件下，稅率越低，對節(jié)稅越有利。
上述各步驟，一般結(jié)合企業(yè)的帳簿進(jìn)行。根據(jù)企業(yè)對收入、成本、費(fèi)用、損失的處理方法，調(diào)整那些和稅收規(guī)定相持的地方。即在企業(yè)帳面利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整與應(yīng)納稅所得額的差額。這樣，企業(yè)所得額的計(jì)算轉(zhuǎn)化為帳面利潤的調(diào)整問題。
應(yīng)說明的是，調(diào)整帳面利潤，并不一定意味著企業(yè)帳面必須進(jìn)行調(diào)整。可以在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)，將帳面利潤加上（減去）差額即可。
舉例說明：
假定某企業(yè)，1994年的帳面利潤為10萬元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理與稅法不相符的有如下幾項(xiàng)：
1.增值稅的滯納金5000元，列入營業(yè)外支出；
2.交際應(yīng)酬費(fèi)中有3000元，設(shè)有合法憑證。該企業(yè)所得稅為：
年應(yīng)納稅所得稅額＝（帳面利潤＋調(diào)整利潤）×33%
＝(100000+5000+3000)×33%
＝35640（元）