實(shí)務(wù)公告 1312—1：外部評(píng)價(jià)
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1312 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1312 條標(biāo)準(zhǔn)
外部評(píng)價(jià)
諸如質(zhì)量保證檢查等外部評(píng)價(jià)應(yīng)該至少每 5 年進(jìn)行一次機(jī)構(gòu)外部的合格獨(dú)立的檢查人 員或檢查小組開(kāi)展這種評(píng)價(jià)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
1. 在進(jìn)行外部評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括進(jìn)行這種 評(píng)價(jià)時(shí)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該處理的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告 由審計(jì)師自行選擇決定。在完成評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該出具正式報(bào)告或其他交流評(píng)價(jià)工作信息的文件。 正式報(bào)告應(yīng)該包括關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況的意見(jiàn)，以及(在 合適情形下)評(píng)價(jià)人員提出的改進(jìn)建議。
2．外部評(píng)價(jià)可以為審計(jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì)部門的其他人員提供相當(dāng)有價(jià)值的信息。
外部評(píng)價(jià)的另一重要目的是為高級(jí)管理人員、董事會(huì)和包括需要依賴內(nèi)部審計(jì)工作的外部審 計(jì)師在內(nèi)的其他人員提供獨(dú)立質(zhì)量保證。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該與高級(jí)管理人員、董事會(huì)一起根 據(jù)總的質(zhì)量項(xiàng)目討論外部評(píng)價(jià)工作的性質(zhì)，并請(qǐng)高級(jí)管理人員、董事會(huì)參加外部檢查人員的 挑選工作。
3．外部評(píng)價(jià)應(yīng)該由獨(dú)立于機(jī)構(gòu)、并且在表面上和實(shí)際上與機(jī)構(gòu)都沒(méi)有利益沖突的合格 人員開(kāi)展。合格人員是指擁有足以評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括 來(lái)自機(jī)構(gòu)外郎的內(nèi)部審計(jì)師或外部服務(wù)提供者?！蔼?dú)立于機(jī)構(gòu)”是指不是內(nèi)部審計(jì)部門所在 機(jī)構(gòu)的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計(jì)部門所在機(jī)構(gòu)。評(píng)價(jià)小組可以包括來(lái)自機(jī)構(gòu)外部的內(nèi) 部審計(jì)師，外部咨詢顧問(wèn)，或外部審計(jì)師。在挑選外部檢查人員時(shí)，應(yīng)該考慮，鑒于檢查人 員過(guò)去或現(xiàn)在與機(jī)構(gòu)或其內(nèi)：郎審計(jì)部門的關(guān)系，可能存在實(shí)際的或表面的利益沖突。
4．由機(jī)構(gòu)其他部門(如法律或財(cái)務(wù)部門)的人員開(kāi)展的評(píng)價(jià)，不是獨(dú)立的外部評(píng)價(jià)，盡 管這些部門在機(jī)構(gòu)上獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)郡門。而且，這些評(píng)價(jià)人員可能會(huì)引發(fā)實(shí)際的或表面的 利益沖哭。因此，這些評(píng)價(jià)一般不會(huì)滿足《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評(píng)價(jià)的要求。
5．各國(guó)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)具體說(shuō)明了他們?cè)谠u(píng)價(jià)和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)部／1 工作時(shí)應(yīng)該 考慮的某些有限檢查程序。這些程序主要與內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量以及相對(duì)于審計(jì)客戶的獨(dú)立 程度有關(guān)。這些由外部審計(jì)師開(kāi)展的有限檢查程序經(jīng)常與外部審計(jì)師對(duì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) 有關(guān)，因而一般不會(huì)構(gòu)成外部評(píng)價(jià)。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1312 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1312 條標(biāo)準(zhǔn)
外部評(píng)價(jià)
諸如質(zhì)量保證檢查等外部評(píng)價(jià)應(yīng)該至少每 5 年進(jìn)行一次機(jī)構(gòu)外部的合格獨(dú)立的檢查人 員或檢查小組開(kāi)展這種評(píng)價(jià)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
1. 在進(jìn)行外部評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括進(jìn)行這種 評(píng)價(jià)時(shí)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該處理的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告 由審計(jì)師自行選擇決定。在完成評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)該出具正式報(bào)告或其他交流評(píng)價(jià)工作信息的文件。 正式報(bào)告應(yīng)該包括關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況的意見(jiàn)，以及(在 合適情形下)評(píng)價(jià)人員提出的改進(jìn)建議。
2．外部評(píng)價(jià)可以為審計(jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì)部門的其他人員提供相當(dāng)有價(jià)值的信息。
外部評(píng)價(jià)的另一重要目的是為高級(jí)管理人員、董事會(huì)和包括需要依賴內(nèi)部審計(jì)工作的外部審 計(jì)師在內(nèi)的其他人員提供獨(dú)立質(zhì)量保證。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該與高級(jí)管理人員、董事會(huì)一起根 據(jù)總的質(zhì)量項(xiàng)目討論外部評(píng)價(jià)工作的性質(zhì)，并請(qǐng)高級(jí)管理人員、董事會(huì)參加外部檢查人員的 挑選工作。
3．外部評(píng)價(jià)應(yīng)該由獨(dú)立于機(jī)構(gòu)、并且在表面上和實(shí)際上與機(jī)構(gòu)都沒(méi)有利益沖突的合格 人員開(kāi)展。合格人員是指擁有足以評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)水平和教育程度的人員，可以包括 來(lái)自機(jī)構(gòu)外郎的內(nèi)部審計(jì)師或外部服務(wù)提供者?！蔼?dú)立于機(jī)構(gòu)”是指不是內(nèi)部審計(jì)部門所在 機(jī)構(gòu)的組成部分，或不受制于內(nèi)部審計(jì)部門所在機(jī)構(gòu)。評(píng)價(jià)小組可以包括來(lái)自機(jī)構(gòu)外部的內(nèi) 部審計(jì)師，外部咨詢顧問(wèn)，或外部審計(jì)師。在挑選外部檢查人員時(shí)，應(yīng)該考慮，鑒于檢查人 員過(guò)去或現(xiàn)在與機(jī)構(gòu)或其內(nèi)：郎審計(jì)部門的關(guān)系，可能存在實(shí)際的或表面的利益沖突。
4．由機(jī)構(gòu)其他部門(如法律或財(cái)務(wù)部門)的人員開(kāi)展的評(píng)價(jià)，不是獨(dú)立的外部評(píng)價(jià)，盡 管這些部門在機(jī)構(gòu)上獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)郡門。而且，這些評(píng)價(jià)人員可能會(huì)引發(fā)實(shí)際的或表面的 利益沖哭。因此，這些評(píng)價(jià)一般不會(huì)滿足《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于外部評(píng)價(jià)的要求。
5．各國(guó)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)具體說(shuō)明了他們?cè)谠u(píng)價(jià)和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)部／1 工作時(shí)應(yīng)該 考慮的某些有限檢查程序。這些程序主要與內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量以及相對(duì)于審計(jì)客戶的獨(dú)立 程度有關(guān)。這些由外部審計(jì)師開(kāi)展的有限檢查程序經(jīng)常與外部審計(jì)師對(duì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) 有關(guān)，因而一般不會(huì)構(gòu)成外部評(píng)價(jià)。